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投資性房地產(chǎn)成本轉(zhuǎn)公允價值模式的會計分錄方法

投資性房地產(chǎn)成本模式轉(zhuǎn)公允價值模式,，會計分錄怎么做？公允與賬面的差額計哪,？

會計政策變更追溯調(diào)整法的會計處理 2021-05-08 15:55:35

問題來源：

甲公司適用的所得稅稅率為25%,，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。2×18年,，甲公司將一棟寫字樓對外出租,，采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量，稅法對其規(guī)定與會計處理一致,。2×20年1月1日,，假設(shè)甲公司持有的投資性房地產(chǎn)滿足采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的條件，甲公司決定采用公允價值模式對該寫字樓進(jìn)行后續(xù)計量,。2×20年1月1日,，該寫字樓的賬面原價為9000萬元,，已計提折舊1000萬元，未計提減值準(zhǔn)備,，賬面價值為8000萬元,，公允價值為9200萬元。甲公司下列會計處理中正確的有（　?。?。（★★★）

A,、投資性房地產(chǎn)由成本模式改為公允價值模式計量屬于會計政策變更

B、2×20年1月1日產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異1200萬元

C,、該項(xiàng)變更影響2×20年年初未分配利潤的金額為810萬元

D,、該項(xiàng)變更影響2×20年年初盈余公積的金額為90萬元

正確答案：A,B,C,D

答案分析：投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式屬于會計政策變更，選項(xiàng)A正確,；會計政策變更后,，投資性房地產(chǎn)的賬面價值為其公允價值9200萬元,，計稅基礎(chǔ)為原賬面價值8000萬元,，資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異=9200-8000=1200（萬元）,，選項(xiàng)B正確,；影響2×20年年初未分配利潤的金額=1200×（1-25%）×（1-10%）=810（萬元），選項(xiàng)C正確,；影響2×20年年初盈余公積的金額=1200×（1-25%）×10%=90（萬元）,，選項(xiàng)D正確。

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