如何調(diào)整應(yīng)交所得稅和遞延所得稅（日后事項）
是不是這樣理解：匯算清繳前,，可以調(diào)報告年度的當(dāng)期所得稅，匯算清繳后,，計入調(diào)整年度即“本年度”而非“報告年度”的所得稅,，同時計入報告年度的遞延所得稅,？
問題來源：
【單選題12】甲公司為增值稅一般納稅人,，2×19年的財務(wù)報告于2×20年4月10日批準(zhǔn)對外報出,，適用的所得稅稅率為15%,。2×20年4月8日,，甲公司于2×19年9月5日銷售給乙公司的一批商品因質(zhì)量問題而被退回。該批商品的售價為1 000萬元,，增值稅稅額為130萬元,，成本為800萬元，甲公司已確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本,，乙公司貨款尚未支付,。經(jīng)核實甲公司已同意退貨，所退商品已入庫,。假定甲公司2×19年的所得稅匯算清繳于2×20年3月20日完成,。不考慮其他因素，2×19年12月31日因該事項資產(chǎn)負(fù)債表中列示的遞延所得稅資產(chǎn)為（ ?。┤f元,。（★★★）
A.50
B.150
C.30
D.120
【答案】C
【解析】所得稅匯算清繳以后發(fā)生的銷售退回，不能調(diào)整應(yīng)交所得稅,，應(yīng)調(diào)整遞延所得稅,，調(diào)整確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=（1 000-800）×15%=30（萬元）,。
王老師
2020-09-01 16:33:30 4834人瀏覽
還要分是否存在暫時性差異,。
如何調(diào)整應(yīng)交所得稅和遞延所得稅（日后事項）
?。?/span>1）存在暫時性差異的調(diào)整事項，不論是匯算清繳日之前還是匯算清繳日之后,，一律調(diào)整遞延所得稅,，同時調(diào)整報告年度所得稅費用。（比如針對資產(chǎn)補提減值準(zhǔn)備,，針對預(yù)計負(fù)債的補充確認(rèn)等）
?。?/span>2）稅法允許調(diào)整應(yīng)納稅所得額（總原則），若發(fā)生在匯算清繳日之前,，調(diào)整報告年度的應(yīng)交所得稅和所得稅費用,；若發(fā)生在匯算清繳日之后，不能調(diào)整報告年度的應(yīng)交所得稅（用遞延所得稅替代）,，同時調(diào)整報告年度所得稅費用,。
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