請問計算凈利潤時為什么不用納稅調減20？

請問計算凈利潤時為什么不用納稅調減20,？公允價值變動稅法不認

利潤表的填列方法 2020-07-02 11:36:32

問題來源：

甲公司為增值稅一般納稅人,，適用的所得稅稅率為25%，2×19年度,，甲公司發(fā)生如下交易或事項：（1）銷售商品一批,，售價為500萬元（不含增值稅），款項尚未收回。該批商品實際成本為300萬元,，未計提存貨跌價準備,；（2）計提和支付管理人員工資100萬元；（3）向乙公司出租無形資產(chǎn)確認收入20萬元,；（4）銷售一批原材料,，增值稅專用發(fā)票注明售價為100萬元，款項收到并存入銀行,。該批材料的實際成本為60萬元,，未計提存貨跌價準備；（5）另外以銀行存款分別支付本期確認的管理費用20萬元,、財務費用10萬元（與籌資活動有關）,、營業(yè)外支出5萬元；（6）期末因以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)公允價值變動確認公允價值變動收益20萬元（按稅法規(guī)定不得計入當期應納稅所得額）,；（7）收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利5萬元,；（8）以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)期末公允價值上升100萬元。下列有關利潤表項目的填列,，說法正確的有（　?。＃ā铩铩铮?br>

A、“營業(yè)收入”項目為620萬元

B,、“利潤總額”項目為145萬元

C,、“凈利潤”項目為108.75萬元

D、“綜合收益總額”項目為183.75萬元

正確答案：A,B,C,D

答案分析：

“營業(yè)收入”項目金額=（1）500+（3）20+（4）100=620（萬元）,，選項A正確,；“利潤總額”項目金額=620-（1）300-（2）100-（4）60-（5）30+（6）20-（5）5=145（萬元），選項B正確,；“凈利潤”項目金額=145×（1-25%）=108.75（萬元）,，選項C正確；“綜合收益總額”項目金額=108.75（凈利潤）+100×（1-25%）（其他綜合收益的稅后凈額）=183.75（萬元）,，選項D正確,。
【提示】事項（6）形成應納稅暫時性差異，計算當期所得稅時納稅調減,，同時確認遞延所得稅負債,。
所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅負債本期發(fā)生額（對應所得稅費用）-遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額（對應所得稅費用），故暫時性差異對所得稅費用的計算不產(chǎn)生影響,。

關鍵點：
凈利潤=利潤總額-所得稅費用
利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出
營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-銷售費用-管理費用-研發(fā)費用-財務費用-稅金及附加-資產(chǎn)減值損失-信用減值損失+公允價值變動收益(-公允價值變動損失)+凈敞口套期收益（-凈敞口套期損失）+投資收益(-投資損失)+其他收益+資產(chǎn)處置收益（-資產(chǎn)處置損失）
綜合收益總額=凈利潤+其他綜合收益的稅后凈額
事項（1）,，確認營業(yè)收入500萬元,，同時結轉營業(yè)成本300萬元；事項（2）,，確認當期管理費用100萬元,；事項（3），確認其他業(yè)務收入20萬元（此處轉讓的是無形資產(chǎn)的使用權）,；事項（4）,，確認營業(yè)收入100萬元，結轉營業(yè)成本60萬元,；事項（5）,，確認管理費用20萬元，確認財務費用10萬元,，確認營業(yè)外支出5萬元,；事項（6），確認公允價值變動損益（收益）20萬元,；事項（7）,，不影響企業(yè)的綜合收益總額，收到現(xiàn)金股利時,，借記“銀行存款”科目,，貸記“應收股利”科目，不影響企業(yè)的損益金額,；事項（8）,，確認其他綜合收益75萬元[考慮所得稅后的金額，即100×（1-25%）],。
營業(yè)收入=500+20+100=620（萬元）,；營業(yè)成本=300+60=360（萬元）。
利潤總額=620-300-100-60-30+20-5=145（萬元）,。
凈利潤=145×（1-25%）=108.75（萬元）,。
綜合收益總額=108.75+75=183.75（萬元）。

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