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本題賬務(wù)處理、遞延所得稅計(jì)算方法

老師可以寫下分錄嗎,？C選項(xiàng)的應(yīng)交所得稅麻煩幫我單獨(dú)講解一下,。

資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 2022-06-18 12:05:55

問(wèn)題來(lái)源：

甲公司對(duì)出租的投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2×20年12月25日,，甲公司以30000萬(wàn)元購(gòu)入一棟寫字樓,，并于當(dāng)日簽訂租賃合同，約定以年租金1500萬(wàn)元的合同價(jià)格出租給乙公司,，租賃期開(kāi)始日為2×21年1月1日,。2×20年12月31日、2×21年12月31日,，該樓的公允價(jià)值分別為31000萬(wàn)元,、33000萬(wàn)元。2×21年度甲公司利潤(rùn)總額為50000萬(wàn)元,，企業(yè)所得稅法規(guī)定,，企業(yè)取得的該寫字樓按50年、以年限平均法計(jì)提的折舊（不考慮凈殘值）可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,。除上述交易或事項(xiàng)外,，甲公司沒(méi)有其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，不考慮除企業(yè)所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)及其他因素,，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中,，正確的有（　　）,。

A,、2×20年投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)1000萬(wàn)元

B,、2×20年末應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益750萬(wàn)元

C、2×21年度應(yīng)交所得稅為11850萬(wàn)元

D,、2×21年末遞延所得稅負(fù)債的賬面余額為900萬(wàn)元

正確答案：A,C,D

答案分析：2×20年投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=31000-30000=1000（萬(wàn)元）,，選項(xiàng)A正確；該投資性房地產(chǎn)系購(gòu)入后直接出租，不確認(rèn)其他綜合收益,，選項(xiàng)B錯(cuò)誤,；2×21年度應(yīng)交所得稅=［50000-（33000-31000）-30000/50］×25%=11850（萬(wàn)元），選項(xiàng)C正確,；2×21年末,，甲公司該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為33000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=30000-30000/50=29400（萬(wàn)元）,，賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ),，形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=33000-29400=3600（萬(wàn)元），2×21年末遞延所得稅負(fù)債的賬面余額=3600×25%=900（萬(wàn)元）,，選項(xiàng)D正確,。

【考點(diǎn)提示】第十九章　資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異　　參考教材P406,，P415,、輕一P627，P634

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王老師

2022-06-19 06:34:55 1688人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

2020.12.25

借：投資性房地產(chǎn)-成本30000

貸：銀行存款30000

2020.12.31

借：投資性房地產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)1000

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益1000

借：所得稅費(fèi)用250

貸：遞延所得稅負(fù)債250

2021.12.31

借：投資性房地產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)2000

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益2000

借：所得稅費(fèi)用2600*25%

貸：遞延所得稅負(fù)債650
這里在期末公允價(jià)值上升200和稅法允許扣除的折舊30000/50一共產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異2600,，所以納稅調(diào)減2600,，所以2×21年度應(yīng)交所得稅=［50000-（33000-31000）-30000/50］×25%=11850

您再理解一下，如有其他疑問(wèn)歡迎繼續(xù)交流,，加油,！

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