（1）計(jì)算確定2×19年12月31日甲公司因投資性房地產(chǎn)形成的暫時(shí)性差異的類型及金額,。

2×19年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為2200萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=2400-2400/20×9/12=2310（萬元）,，賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ),，形成可抵扣暫時(shí)性差異的金額=2310-2200=110（萬元）。

（2）計(jì)算甲公司2×19年度應(yīng)交企業(yè)所得稅,。

甲公司2×19年應(yīng)交所得稅=［（4720+110（投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異）-（30×9-240）（交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異）+160（虧損合同產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異）-60（國債利息收入）+100（環(huán)保部門罰款）-500（存貨本期轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異）-700（固定資產(chǎn)本期轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異）+200（交易性金融資產(chǎn)本期轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時(shí)性差異）］×25%=1000（萬元）,。
【提示1】未如期支付的商業(yè)銀行借款利息的罰息，不屬于行政罰款,，不需要調(diào)整應(yīng)納稅所得額,。
【提示2】暫時(shí)性差異對(duì)應(yīng)納稅所得額的調(diào)整（不考慮永久性差異）
應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤+本期發(fā)生的影響損益的可抵扣暫時(shí)性差異-本期轉(zhuǎn)回的影響損益的可抵扣暫時(shí)性差異-本期發(fā)生的影響損益的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異+本期轉(zhuǎn)回的影響損益的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異
若暫時(shí)性差異不影響損益，如以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的其他綜合收益,，則不需要納稅調(diào)整,。

（3）計(jì)算甲公司2×19年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額,。

甲公司2×19年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額=500（期初）-1200（本期轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異）×25%+110（投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異）×25%+160（虧損合同產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異）×25%=267.5（萬元）,。

（4）計(jì)算甲公司2×19年12月31日遞延所得稅負(fù)債余額。

甲公司2×19年12月31日遞延所得稅負(fù)債余額=50（期初）-200（本期轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時(shí)性差異）×25%+（270-240）（本期購入交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異）×25%=7.5（萬元）,。

（5）計(jì)算甲公司2×19年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用,。（★★★）

甲公司2×19年度應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用=本期轉(zhuǎn)回的遞延所得稅資產(chǎn)1200×25%-本期轉(zhuǎn)回的遞延所得稅負(fù)債200×25%-本期增加的遞延所得稅資產(chǎn)110×25%+本期增加的遞延所得稅負(fù)債（270-240）×25%-本期增加的遞延所得稅資產(chǎn)160×25%=190（萬元），甲公司2×19年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=1000+190=1190（萬元）,。
或：甲公司2×19年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=（4720-60+100）×25%=1190（萬元）,。
【提示】影響損益的暫時(shí)性差異,，在計(jì)算應(yīng)交所得稅時(shí)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)整，同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)（或負(fù)債）,，兩者對(duì)所得稅費(fèi)用的影響為一增一減,，最終不影響所得稅費(fèi)用的總額。因此,，在稅率不變的情況下,，計(jì)算所得稅費(fèi)用時(shí)，可以采用簡化做法,，即所得稅費(fèi)用=不考慮暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額×適用的所得稅稅率,。