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第二問解題思路是什么？

老師麻煩寫一下詳細(xì)講一下第二問應(yīng)繳所得稅調(diào)整的那幾個數(shù)

遞延所得稅負(fù)債的計量當(dāng)期所得稅 2019-10-05 16:12:34

問題來源：

甲公司為上市公司,，適用企業(yè)所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算,。甲公司2×18年度實現(xiàn)利潤總額8000萬元,，在申報2×18年度企業(yè)所得稅時涉及以下事項：

（1）1月30日，甲公司購買一處公允價值為2400萬元的新辦公用房后即對外出租,，款項已以銀行存款支付,，不考慮相關(guān)稅費(fèi)；將其作為投資性房地產(chǎn)核算并采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量,。12月31日,，該辦公用房公允價值為2200萬元，稅法規(guī)定該類辦公用房采用年限平均法計提折舊,，折舊年限為20年,，預(yù)計凈殘值率為5%。

（2）11月21日,，購入丙公司股票30萬股,，支付價款245萬元，其中交易費(fèi)用5萬元,，將其作為交易性金融資產(chǎn)核算,。12月31日，丙公司股票的價格為9元/股,，稅法規(guī)定,，上述資產(chǎn)在持有期間公允價值變動均不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額,，在處置時計入處置當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

（3）12月,，甲公司按規(guī)定對某虧損合同確認(rèn)了預(yù)計負(fù)債160萬元,，按稅法規(guī)定，此項計提的預(yù)計負(fù)債在相關(guān)損失實際發(fā)生時允許稅前扣除,。

（4）2×18年度取得國債利息收入60萬元,，因環(huán)境污染被環(huán)保部門罰款100萬元，因未如期支付某商業(yè)銀行借款利息支付罰息10萬元,。

（5）2×18年年初的暫時性差異及本期暫時性差異轉(zhuǎn)回情況如下：

單位：萬元

項目	可抵扣暫時性差異		應(yīng)納稅暫時性差異
項目	期初	本期轉(zhuǎn)回	期初	本期轉(zhuǎn)回
存貨	800	500
固定資產(chǎn)	1200	700
交易性金融資產(chǎn)			200	200
暫時性差異	2000	1200	200	200
遞延所得說資產(chǎn)、負(fù)債余額	500		50

對上述事項,，甲公司均已按企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行了處理,，預(yù)計在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異，假設(shè)除上述交易或事項外,，沒有其他影響企業(yè)所得稅核算的因素,。

要求：

（1）計算確定2×18年12月31日甲公司因投資性房地產(chǎn)形成的暫時性差異的類型及金額。

2×18年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價值為2200萬元,，計稅基礎(chǔ)=2400-2400×（1-5%）/20×11/12=2295.5（萬元）,，賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時性差異的金額=2295.5-2200=95.5（萬元）,。

（2）計算甲公司2×18年度應(yīng)交企業(yè)所得稅,。

甲公司2×18年應(yīng)交所得稅=［（8000+95.5-（270-240）+160-60+100-500-700+200］×25%=1816.375（萬元）。

（3）計算甲公司2×18年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額,。

甲公司2×18年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額=500-1200×25%+95.5×25%+160×25%=263.875（萬元）,。

（4）計算甲公司2×18年12月31日遞延所得稅負(fù)債余額。

甲公司2×18年12月31日遞延所得稅負(fù)債余額=50-200×25%+（270-240）×25%=7.5（萬元）,。

（5）計算甲公司2×18年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用,。（本題計算時保留三位小數(shù)）（★★★）

甲公司2×18年度應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用=1200×25%-200×25%-95.5×25%+（270-240）×25%-160×25%=193.625（萬元），甲公司2×18年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=1816.375+193.625=2010（萬元）,。
或：甲公司2×18年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=（8000-60+100）×25%=2010（萬元）,。

查看完整問題

王老師

2019-10-06 10:28:30 2104人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

甲公司2×18年應(yīng)交所得稅=［（利潤總額8000+投資性房地產(chǎn)的可抵扣暫時性差異95.5-交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動（270-240）+預(yù)計負(fù)債計入營業(yè)外支出的金額160-國債利息收入免稅60+行政罰款不能稅前扣除100-存貨的可抵扣暫時性差異的轉(zhuǎn)回500-固定資產(chǎn)可抵扣暫時性差異的轉(zhuǎn)回700+交易性金融資產(chǎn)應(yīng)納稅暫時性差異的轉(zhuǎn)回200］×25%=1816.375（萬元）,。

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