問(wèn)題來(lái)源：
A公司以增發(fā)公允價(jià)值為15000萬(wàn)元的自身普通股為對(duì)價(jià)購(gòu)入B公司100%的凈資產(chǎn),，對(duì)B公司進(jìn)行吸收合并,，合并前A公司與B公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系,。假定該項(xiàng)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件,，交易雙方選擇進(jìn)行免稅處理,，雙方適用的所得稅稅率均為25%,。購(gòu)買日不包括遞延所得稅的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值分別為12600萬(wàn)元和9225萬(wàn)元,。A公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（ ?。?。（★★★）
正確答案：A,B
答案分析：
購(gòu)買日考慮遞延所得稅后可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值=12600-（12600-9225）×25%=11756.25（萬(wàn)元）,，購(gòu)買日考慮遞延所得稅后商譽(yù)的賬面價(jià)值=15000-11756.25=3243.75（萬(wàn)元），選項(xiàng)A正確,；因交易雙方選擇進(jìn)行免稅處理,，所以商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為0，選項(xiàng)B正確,；購(gòu)買日確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債影響商譽(yù),，不影響所得稅費(fèi)用，即不影響遞延所得稅費(fèi)用,，選項(xiàng)C錯(cuò)誤,；雖然商譽(yù)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,，但不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債,，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
陳老師
2020-07-14 05:23:16 988人瀏覽
借：相關(guān)資產(chǎn)
商譽(yù) 3243.75
貸：相關(guān)負(fù)債
股本 資本公積 15000
沒(méi)有給具體資產(chǎn)負(fù)債金額 ,。
購(gòu)買日考慮遞延所得稅后可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值=12600-（12600-9225）×25%=11756.25（萬(wàn)元）
資產(chǎn)賬面價(jià)值 12600
計(jì)稅基礎(chǔ)是認(rèn)可原來(lái)金額9225
賬面價(jià)值高于計(jì)稅基礎(chǔ),，是計(jì)入 資本公積 12600-9225=3375
同時(shí)存在應(yīng)納稅差異，計(jì)入遞延所得稅負(fù)債 3375*25%對(duì)應(yīng)借方資本公積
這樣調(diào)整以后凈資產(chǎn)是 12600-3375*25%=11756.25
,，購(gòu)買日考慮遞延所得稅后商譽(yù)的賬面價(jià)值=15000長(zhǎng)投-11756.25可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)*持股比例100% =3243.75（萬(wàn)元）
您再理解下,，繼續(xù)加油哦~
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