存貨跌價(jià)準(zhǔn)備合并報(bào)表調(diào)整分錄詳解
老師聽(tīng)了張老師課,,對(duì)于合并報(bào)表中第二年存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄3步(抵期初,,抵銷(xiāo)售,抵本期與上期差額)不太懂,能不能結(jié)合這道題就存貨跌價(jià)第二年詳細(xì)解釋下,,每個(gè)會(huì)計(jì)分錄的編寫(xiě)的邏輯,?謝謝,!第二年會(huì)計(jì)分錄如下: 1.抵期初:借:存貨跌價(jià)400 貸:年初未分配利潤(rùn),。 2抵本期銷(xiāo)售:借:營(yíng)業(yè)成本400貸:存貨跌價(jià)400。 3.抵消本期與上期差額:借:存貨跌價(jià)360 貸:信用減值360
問(wèn)題來(lái)源:
甲公司系A(chǔ)公司的母公司,,2018年甲公司向A公司銷(xiāo)售商品2000萬(wàn)元,其銷(xiāo)售成本為1600萬(wàn)元,;A公司購(gòu)進(jìn)的該商品當(dāng)期全部未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷(xiāo)售而形成期末存貨,。A公司期末對(duì)存貨進(jìn)行檢查時(shí),發(fā)現(xiàn)該商品已經(jīng)部分陳舊,,可變現(xiàn)凈值為1500萬(wàn)元,。2019年甲公司本期向A公司銷(xiāo)售商品3000萬(wàn)元,,甲公司銷(xiāo)售該商品的銷(xiāo)售成本為2400萬(wàn)元,。A公司本期對(duì)外銷(xiāo)售內(nèi)部購(gòu)進(jìn)商品實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入為4000萬(wàn)元,銷(xiāo)售成本為2700萬(wàn)元,,其中上期從甲公司購(gòu)進(jìn)商品本期全部售出,,銷(xiāo)售收入為2200萬(wàn)元,銷(xiāo)售成本為1500萬(wàn)元,;本期從甲公司購(gòu)進(jìn)商品銷(xiāo)售40%,,銷(xiāo)售收入為1800元,銷(xiāo)售成本為1200萬(wàn)元,。另60%形成期末存貨,,其取得成本為1800萬(wàn)元,期末其可變現(xiàn)凈值為1400萬(wàn)元,。甲公司和乙公司適用所得稅率均為25%,。不考慮其他因素,下列各項(xiàng)有關(guān)甲公司2018年和2019年合并財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的表述,,不正確的有( ?。?br>
正確答案:A,B
答案分析:
選項(xiàng)A,2018年12月31日,,個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表(A公司)期末存貨賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元(成本2000萬(wàn)元與可變現(xiàn)凈值1500萬(wàn)元孰低),,合并財(cái)務(wù)報(bào)表期末存貨賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元(成本1600萬(wàn)元與可變現(xiàn)凈值1500萬(wàn)元孰低),計(jì)稅基礎(chǔ)為2000萬(wàn)元,,2018年合并財(cái)務(wù)報(bào)表遞延所得稅資產(chǎn)列式金額=(2000-1500)×25%=125(萬(wàn)元),,A公司個(gè)別報(bào)表確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)125萬(wàn)元,即合并報(bào)表無(wú)需調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn),;選項(xiàng)B和C,,2018年12月31日編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),抵銷(xiāo)期末存貨包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)400萬(wàn)元(2000-1600),,同時(shí)抵銷(xiāo)資產(chǎn)減值損失400萬(wàn)元[個(gè)別報(bào)表計(jì)提減值500萬(wàn)元(2000-1500),,合并報(bào)表層面計(jì)提減值100萬(wàn)元(1600-1500)],所以編制2019年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)調(diào)整年初未分配利潤(rùn)的金額為零,;選項(xiàng)D,,合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面存貨成本=2400×60%=1440(萬(wàn)元),可變現(xiàn)凈值為1400萬(wàn)元,,計(jì)稅基礎(chǔ)為1800萬(wàn)元,,2019年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)遞延所得稅資產(chǎn)的金額=(1800-1400)×25%=100(萬(wàn)元)。
關(guān)鍵詞:合并財(cái)務(wù)報(bào)表遞延所得稅資產(chǎn)
解題思路:
合并報(bào)表相關(guān)會(huì)計(jì)處理:
2018年度:
借:營(yíng)業(yè)收入2000
貸:營(yíng)業(yè)成本2000
借:營(yíng)業(yè)成本400
貸:存貨400
借:存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備400
貸:資產(chǎn)減值損失400
2019年度:
借:未分配利潤(rùn)——年初400
貸:營(yíng)業(yè)成本400
借:存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備400
貸:未分配利潤(rùn)——年初400
借:營(yíng)業(yè)成本400
貸:存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備400
借:營(yíng)業(yè)收入3000
貸:營(yíng)業(yè)成本3000
借:營(yíng)業(yè)成本360
貸:存貨360
借:存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備360
貸:資產(chǎn)減值損失360
【提示】合并報(bào)表列示的遞延所得稅資產(chǎn)的金額,,是合并報(bào)表角度存貨的賬面價(jià)值(存貨實(shí)際賬面價(jià)值)與計(jì)稅基礎(chǔ)(內(nèi)部交易售價(jià))之間的暫時(shí)性差異確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn),。

劉老師
2020-07-21 17:48:55 7683人瀏覽
抵期初:去年的時(shí)候,,個(gè)別報(bào)表上存貨的成本是2000,可變現(xiàn)凈值1500,,個(gè)別報(bào)表上計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備500,,合并報(bào)表上存貨成本是1600,可變現(xiàn)凈值1500.所以合并報(bào)表上要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100,,所以個(gè)別報(bào)表上存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備多計(jì)提了400,,合并報(bào)表上的抵銷(xiāo)分錄是
借:存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備400
貸:信用減值損失400
到了今年,合并報(bào)表上要將上一年的會(huì)計(jì)抵銷(xiāo)分錄“照抄”到今年的合并報(bào)表上,,但是因?yàn)槭侨ツ甑?,所以貸方影響損益的報(bào)表項(xiàng)目要變成“ 年初未分配利潤(rùn)”
2.抵本期銷(xiāo)售。
去年的存貨,,今年全部對(duì)外售出,,所以個(gè)別報(bào)表上要將這批存貨對(duì)應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備結(jié)轉(zhuǎn)了,即,,結(jié)轉(zhuǎn)至主營(yíng)業(yè)務(wù)成本中500,,但是合并報(bào)表上只結(jié)轉(zhuǎn)100,,所以個(gè)別報(bào)表上是結(jié)轉(zhuǎn)多了的,所以調(diào)整分錄就是
借:營(yíng)業(yè)外成本400
貸:存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備400
3.抵差額
今年新買(mǎi)進(jìn)來(lái)的存貨,,個(gè)別報(bào)表上剩余60%的賬面是3000×60%=1800,,可變現(xiàn)凈值是1400,要計(jì)提減值400,,合并報(bào)表上剩余60%存貨的賬面是2400×60%=1440,,可變現(xiàn)凈值是1400,所以合并報(bào)表上要計(jì)提的減值為40,,但是個(gè)別報(bào)表上計(jì)提了400,,所以多計(jì)提了360,這時(shí)候合并報(bào)表上的抵銷(xiāo)分錄應(yīng)該是
借:存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備360
貸:信用減值損失360
明天的你會(huì)感激現(xiàn)在拼命的自己,,加油,!相關(guān)答疑
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