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第五問單位變動成本為什么多乘了一個10%,？

第五問單位變動成本為什么多乘了一個10%？

保利量分析各參數(shù)的敏感系數(shù)計(jì)算 2020-09-09 10:37:38

問題來源：

甲公司研發(fā)出一種新產(chǎn)品X,，新產(chǎn)品投資項(xiàng)目已進(jìn)行可行性分析，廠房建造和設(shè)備購置安裝工作也已完成,，產(chǎn)品將于2020年開始生產(chǎn)并銷售,，目前，公司正對該項(xiàng)目進(jìn)行盈虧平衡分析,，相關(guān)資料如下：
（1）專利研發(fā)支出資本化金額300萬元,，專利有效期10年，預(yù)計(jì)無殘值,；建造廠房使用的土地使用權(quán),，取得成本1000萬元，使用年限50年,，預(yù)計(jì)無殘值,，兩種資產(chǎn)均采用直線法計(jì)提攤銷。
廠房建造成本800萬元,，折舊年限30年,，預(yù)計(jì)凈殘值率10%；設(shè)備購置成本400萬元,，折舊年限10年,，預(yù)計(jì)凈殘值率5%，兩種資產(chǎn)均采用直線法計(jì)提折舊,。
（2）X產(chǎn)品銷售價(jià)格每瓶160元,，預(yù)計(jì)銷售每年可達(dá)20萬瓶，每瓶材料成本50元,，變動制造費(fèi)用30元,，包裝成本10元。
公司管理人員實(shí)行固定工資制,，生產(chǎn)工人和銷售人員實(shí)行基本工資加提成制,，預(yù)計(jì)新增管理人員2人,，每人每年固定工資15萬元，新增生產(chǎn)工人25人,，人均月基本工資3000元,，生產(chǎn)計(jì)件工資每瓶6元；新增銷售人員5人,，人均月基本工資3000元,，銷售提成為營業(yè)收入的5%。
每年新增其他費(fèi)用：每年按年?duì)I業(yè)額的10%支付廣告費(fèi),，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)108萬元,，職工培訓(xùn)費(fèi)20萬元，其他固定費(fèi)用122萬元,。
（3）假設(shè)年生產(chǎn)量等于年銷售量,。
要求：

（1）計(jì)算新產(chǎn)品投產(chǎn)后新增的年固定成本總額和X產(chǎn)品的單位變動成本。

專利每年攤銷金額=300/10=30（萬元）
土地使用權(quán)每年攤銷金額=1000/50=20（萬元）
廠房每年折舊金額=800×（1-10%）/30=24（萬元）
設(shè)備每年折舊金額=400×（1-5%）/10=38（萬元）
新增人員固定工資=15×2+3000×12/10000×（25+5）=138（萬元）
年固定成本總額=30+20+24+38+138+108+20+122=500（萬元）
產(chǎn)品的單位變動成本=160×10%+50+30+10+6+160×5%=120（元）

（2）計(jì)算X產(chǎn)品的保本點(diǎn)銷售量,、安全邊際率,。

X產(chǎn)品保本點(diǎn)銷售量=500/（160-120）=12.5（萬瓶）
X產(chǎn)品的安全邊際率=（20-12.5）/20=37.5%

（3）計(jì)算該項(xiàng)目的息稅前利潤和經(jīng)營杠桿系數(shù)。

息稅前利潤=（160-120）×20-500=300（萬元）
經(jīng)營杠桿系數(shù)=邊際貢獻(xiàn)/息稅前利潤=（160-120）×20/300=2.67

（4）如果計(jì)劃目標(biāo)息稅前利潤達(dá)到400萬元,，計(jì)算產(chǎn)品銷售量,。

當(dāng)息稅前利潤為400萬元時，設(shè)銷售量為Q萬瓶,，則（160-120）×Q-500=400
解得：Q=22.5（萬瓶）

（5）假設(shè)其他因素不變,，計(jì)算息稅前利潤對單價(jià)的敏感系數(shù)。

若單價(jià)上漲10%,，則：單價(jià)=160×（1+10%）=176（元）
單位變動成本=120+（160×5%+160×10%）×10%=122.4（元）
變化后的息稅前利潤=（176-122.4）×20-500=572（萬元）
單價(jià)的敏感系數(shù)=［（572-300）/300］/10%=9.07,。
參考教材P233-P235、P397-P399,、P402,、P404-P407；參考輕一P253,、P448-P451

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