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為什么在同一個單位首次取得工資,，累計(jì)減除費(fèi)用會有差異,？

兩種情形都是在這個單位第一次取得工資薪金，為什么累計(jì)減除費(fèi)用不一樣,？當(dāng)年度從別家跳槽后新入職和當(dāng)年度新入職為什么一個不能累計(jì),，一個卻累計(jì)。年終匯算清繳第一種情況怎么算,，只算跳槽后的累計(jì)么,？

全員全額扣繳申報(bào)納稅（預(yù)繳稅款） 2024-07-19 12:39:42

問題來源：

考點(diǎn)2：工資薪金所得的預(yù)扣預(yù)繳（★★★）教材P263

扣繳義務(wù)人向居民個人支付工資,、薪金所得時,，應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報(bào),。

累計(jì)預(yù)扣法,，是指扣繳義務(wù)人在一個納稅年度內(nèi)預(yù)扣預(yù)繳稅款時，以納稅人在本單位截至當(dāng)前月份工資,、薪金所得累計(jì)收入減除累計(jì)免稅收入,、累計(jì)減除費(fèi)用、累計(jì)專項(xiàng)扣除,、累計(jì)專項(xiàng)附加扣除和累計(jì)依法確定的其他扣除后的余額為累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額,，適用居民個人工資、薪金所得預(yù)扣率表,，計(jì)算累計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額,，再減除累計(jì)減免稅額和累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額，其余額為本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額,。余額為負(fù)值時,，暫不退稅,。納稅年度終了后余額仍為負(fù)值時，由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳,，稅款多退少補(bǔ),。

具體實(shí)施中，針對居民納稅人工資薪金的不同情況,，累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算規(guī)則有微妙差異,。

1.一般情況下居民個人工資、薪金的累計(jì)預(yù)扣的計(jì)算

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)）-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額

累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除

其中：

（1）累計(jì)減除費(fèi)用,，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算,。

（2）對一個納稅年度內(nèi)首次取得工資、薪金所得的居民個人,，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅時,，可按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月月份數(shù)計(jì)算累計(jì)減除費(fèi)用。

居民個人工資,、薪金所得預(yù)扣率表

級數(shù)	累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額	預(yù)扣率（%）	速算扣除數(shù)（元）
1	不超過36000元的部分	3	0
2	超過36000元至144000元的部分	10	2520
3	超過144000元至300000元的部分	20	16920
4	超過300000元至420000元的部分	25	31920
5	超過420000元至660000元的部分	30	52920
6	超過660000元至960000元的部分	35	85920
7	超過960000元的部分	45	181920

居民個人向扣繳義務(wù)人提供有關(guān)信息并依法要求辦理專項(xiàng)附加扣除的,，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定在工資、薪金所得按月預(yù)扣預(yù)繳稅款時予以扣除,，不得拒絕,。

年度預(yù)扣預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額不一致的，由居民個人于次年3月1日至6月30日向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理綜合所得年度匯算清繳,，稅款多退少補(bǔ),。

舉例

某居民個人2023年每月取得工資收入12000元，每月繳納社保費(fèi)用和住房公積金1400元,，該居民個人作為獨(dú)生子獨(dú)立贍養(yǎng)自己62周歲的父母,，全年均享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除，請計(jì)算該居民個人的工資薪金扣繳義務(wù)人2023年1月,、2月和12月預(yù)扣預(yù)繳的稅款金額,。（對上述專項(xiàng)附加扣除該個人選擇在任職單位預(yù)扣預(yù)繳其稅款時扣除）

【分析】

時間	累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額	本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額
1月	12000-5000-1400-3000-1000=1600（元）	1600×3%=48（元）
2月	24000-10000-2800-6000-2000=3200（元）	3200×3%-48=48（元）
12月	144000-60000-16800-36000-12000=19200（元）	19200×3%-48×11=48（元）

舉例

張某2023年7月研究生畢業(yè)入職某公司，每月工資收入12000元,，每月繳納社保費(fèi)用和住房公積金1400元,，請計(jì)算該公司2023年7月、11月和12月預(yù)扣預(yù)繳張某的稅款金額,。

【分析】對一個納稅年度內(nèi)首次取得工資、薪金所得的居民個人,，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅時,，可按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月月份數(shù)計(jì)算累計(jì)減除費(fèi)用。張某7月畢業(yè)入職,，預(yù)扣預(yù)繳張某7月稅款時,，基本減除費(fèi)用要減除1月至7月共7個5000元,。

時間	累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額	本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額
7月	12000-5000×7-1400=-24400（元）＜0	0
11月	12000×5-5000×11-1400×5=-2000（元）＜0	0
12月	12000×6-60000-1400×6=3600（元）	3600×3%-0=108（元）

2.特殊情況下居民個人工資、薪金的累計(jì)預(yù)扣的計(jì)算

對上一完整納稅年度內(nèi)每月均在同一單位預(yù)扣預(yù)繳工資,、薪金所得個人所得稅且全年工資,、薪金收入不超過6萬元的居民個人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳本年度工資,、薪金所得個人所得稅時,，累計(jì)減除費(fèi)用自1月份起直接按照全年6萬元計(jì)算扣除。即,，在納稅人累計(jì)收入不超過6萬元的月份,，暫不預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅；在其累計(jì)收入超過6萬元的當(dāng)月及年內(nèi)后續(xù)月份,，再預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅,。

扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)，并在《個人所得稅扣繳申報(bào)表》相應(yīng)納稅人的備注欄注明“上年各月均有申報(bào)且全年收入不超過6萬元”字樣,。

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