怎么理解固定資產期末變現(xiàn)損失抵稅,，變現(xiàn)收益納稅呢,？
老師，怎么理解期末表現(xiàn)價值以及變現(xiàn)損失抵稅,，變現(xiàn)收益納稅呢謝謝
問題來源：
教材例9-8
（1）如果自行購置,，預計設備購置成本100萬元。該項固定資產的稅法折舊年限為5年,，預計凈殘值率為5%,，直線法計提折舊。4年后該設備的變現(xiàn)價值預計為30萬元,。設備維護費用（保險,、保養(yǎng)、修理等）預計每年1萬元,，假設發(fā)生在每年年末,。
（2）B租賃公司可提供該設備的租賃服務，租賃期4年,，年租賃費20萬元,，在年初支付。租賃公司負責設備的維護,，不再另外收取費用,。租賃期內不得撤租。租賃期屆滿租賃資產所有權不轉讓,。
（3）A公司的所得稅稅率為25%,，稅后借款（有擔保）利率為8%。
補充要求：
（1）判斷租賃性質,，計算設備租賃的各年現(xiàn)金凈流量及總現(xiàn)值（計算過程和結果填入下方表格中）,。
項目 | 0 | 1 | 2 | 3 | 4 |
各年現(xiàn)金流量 | |||||
折現(xiàn)系數(shù) | |||||
各年現(xiàn)金流量現(xiàn)值 | |||||
租賃的現(xiàn)金流量總現(xiàn)值 |
（2）計算設備購置的各年現(xiàn)金凈流量及總現(xiàn)值（計算過程和結果填入下方表格中）。
項目 | 0 | 1 | 2 | 3 | 4 |
各年現(xiàn)金流量 | |||||
折現(xiàn)系數(shù) | |||||
各年現(xiàn)金流量現(xiàn)值 | |||||
借款購買的現(xiàn)金流量總現(xiàn)值 |
（3）判斷A公司應該選擇哪種方案,，簡要說明理由,。
【解析】（1）租賃方案：
①判斷租賃稅務性質,。該合同不屬于選擇簡化處理的短期租賃和低價值資產租賃，符合融資租賃的認定標準,，租賃費每年20萬元,，不可在稅前扣除。
②租賃資產的計稅基礎,。由于合同約定了承租人的付款總額,，租賃費是取得租賃資產的成本，全部構成其計稅基礎：
租賃資產的計稅基礎=20×4=80（萬元）,。
表9-5 | 租賃方案決策分析 | 單位：萬元 | |||
項目 | 0 | 1 | 2 | 3 | 4 |
租賃方案： | |||||
租金支付 | -20 | -20 | -20 | -20 | |
計稅基礎 | 80 | ||||
折舊 | 15.2 | 15.2 | 15.2 | 15.2 | |
折舊抵稅 | 3.80 | 3.80 | 3.80 | 3.80 | |
期末資產變現(xiàn)流入 | 0 | ||||
期末資產賬面價值 | 19.2 | ||||
期末資產變現(xiàn)損益 | -19.2 | ||||
期末資產變現(xiàn)損失減稅 | 4.80 | ||||
各年現(xiàn)金流量 | -20 | -16.2 | -16.2 | -16.2 | 8.6 |
折現(xiàn)系數(shù)（8%） | 1 | 0.9259 | 0.8573 | 0.7938 | 0.735 |
各年現(xiàn)金流量現(xiàn)值 | -20 | -15 | -13.89 | -12.86 | 6.32 |
租賃的現(xiàn)金流量總現(xiàn)值 | -55.43 | ||||
③折舊抵稅,。按同類固定資產的折舊年限計提折舊費：
租賃資產的年折舊額=80×（1-5%）÷5=15.2（萬元）
每年折舊抵稅=15.2×25%=3.8（萬元）
④期末資產變現(xiàn)。該設備租賃期滿所有權不轉移,，
期末資產變現(xiàn)流入=0（萬元）
期末資產賬面價值=80-15.2×4=19.2（萬元）
期末資產變現(xiàn)損失=19.2-0=19.2（萬元）
期末資產變現(xiàn)損失減稅=19.2×25%=4.8（萬元）
⑤各年現(xiàn)金流量,。
第1年初現(xiàn)金流量=-20（萬元）
第1年至第3年末現(xiàn)金流量=-20+3.80=-16.2（萬元）
第4年末現(xiàn)金流量=3.80+4.80=8.60（萬元）
⑥租賃的現(xiàn)金流量總現(xiàn)值
=-20-16.20×2.5771+8.60×0.7350=-55.43（萬元）
（2）購買方案
單位：萬元 | |||||
項目 | 0 | 1 | 2 | 3 | 4 |
購買方案： | |||||
購置設備 | -100 | ||||
折舊抵稅（25%） | 19×25%=4.75 | 4.75 | 4.75 | 4.75 | |
稅后維護費用 | -1×（1-25%）=-0.75 | -0.75 | -0.75 | -0.75 | |
期末資產變現(xiàn)流入 | 30 | ||||
期末資產賬面價值 | 24 | ||||
期末資產變現(xiàn)損益 | 6 | ||||
期末資產變現(xiàn)收益納稅 | -1.5 | ||||
各年現(xiàn)金流量 | -100 | 4 | 4 | 4 | 32.5 |
折現(xiàn)系數(shù)（8%） | 1 | 0.9259 | 0.8573 | 0.7938 | 0.7350 |
各年現(xiàn)金流量現(xiàn)值 | -100 | 3.70 | 3.43 | 3.18 | 23.89 |
借款購買的現(xiàn)金流量總現(xiàn)值 | -65.80 | ||||
①購置設備
第1年年初購置設備=100（萬元）
②折舊抵稅，按稅法規(guī)定計提折舊費
每年折舊=100×（1-5%）÷5=19（萬元）
每年折舊抵稅額=19×25%=4.75（萬元）
③稅后維修費用
每年年末稅后維修費用=1×（1-25%）=0.75（萬元）
④期末資產變現(xiàn)
期末資產變現(xiàn)流入=30（萬元）
期末資產賬面價值=100-19×4=24（萬元）
期末資產變現(xiàn)收益=30-24=6（萬元）
期末資產變現(xiàn)利得繳稅=6×25%=1.50（萬元）
⑤各年現(xiàn)金流量
第1年年初現(xiàn)金流量=-100萬元
第1到3年末現(xiàn)金流量=4.75-0.75=4（萬元）
第4年末現(xiàn)金流量=4.75-0.75+30-1.5=32.50（萬元）
⑥借款購買的現(xiàn)金流量總現(xiàn)值
=-100+4×2.5771+32.5×0.7350=-65.80（萬元）
（3）租賃方案相對購買方案的凈現(xiàn)值
=（-55.43）-（-65.80）=10.37（萬元）
即：租賃凈現(xiàn)值大于0,，因此,，租賃方案更有利。
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宮老師
2024-12-17 11:11:42 303人瀏覽
尊敬的學員,，您好：
關于固定資產變現(xiàn)這里,，稅法是這樣規(guī)定的。
比如固定資產稅法上期末賬面價值是100萬元,，100萬元是稅法認可的價值,，如果實際變現(xiàn)的時候，收入也是100萬元,，那么此時可以不交稅,，因為稅法認可。
但是如果變現(xiàn)收入是120萬元,，意思就是成本100萬元的東西賣了120萬元,，多了20萬元，這20萬元稅法要求交稅,，也就是收益納稅,，此時交稅額=20*稅率，此時變現(xiàn)的相關現(xiàn)金流量=120-20*稅率,。
如果變現(xiàn)收入是80萬元,，少賣20萬元，那么對于企業(yè)來說損失了,，虧損可以抵稅,，抵稅額=20*稅率，此時變現(xiàn)的相關現(xiàn)金流量=80+20*稅率,。
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