1.逐項(xiàng)指出對(duì)影視城2021年度納稅審核發(fā)現(xiàn)的對(duì)納稅產(chǎn)生影響的問題及相關(guān)涉稅處理,。

（1）對(duì)租入固定資產(chǎn)的改造支出，應(yīng)作為長期待攤費(fèi)用,，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷,。2021年準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的攤銷金額=360÷57×4=25.26（萬元），應(yīng)納稅調(diào)增=40-25.26=14.74（萬元）,。
（2）影視城12月按租賃協(xié)議預(yù)提的6～12月的租賃費(fèi)80萬元,，在2022年6月1日取得了發(fā)票，已超過2021年匯算清繳結(jié)束日（2022年5月31日）,，不得作為2021年費(fèi)用扣除,，應(yīng)納稅調(diào)增80萬元。
（3）影視城截至2022年5月31日尚未取得發(fā)票的20萬元片租費(fèi)和分成款,，不得在企業(yè)所得稅前扣除,，應(yīng)納稅調(diào)增20萬元；2022年2月取得發(fā)票的50萬元,，可以在企業(yè)所得稅前扣除,。
（4）支付明星的出場費(fèi)應(yīng)當(dāng)扣繳個(gè)人所得稅，應(yīng)分別扣繳個(gè)人所得稅：180000×（1-20%）×40%-7000=50600（元）,，140000×（1-20%）×40%-7000=37800（元）,。
（5）企業(yè)在籌建期間發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元，按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi),，按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除,，應(yīng)納稅調(diào)增=30×（1-60%）=12（萬元）。企業(yè)在籌建期間發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)20萬元,，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi),，按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除,。
（6）9～12月發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)6萬元,，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰,。發(fā)生額的60%=6×60%=3.6（萬元）,，銷售（營業(yè)）收入的5‰=800×5‰=4（萬元）。3.6萬元＜4萬元，所以準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為3.6萬元,，應(yīng)納稅調(diào)增=6-3.6=2.4（萬元）,。
（7）企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資,、薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除,。職工福利費(fèi)稅前扣除限額=60×14%=8.4（萬元），實(shí)際發(fā)生12萬元超過了扣除限額,，只能在稅前扣除8.4萬元,，應(yīng)納稅調(diào)增=12-8.4=3.6（萬元）。
企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,，不超過工資,、薪金總額8%的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除,。職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=60×8%=4.8（萬元）,，實(shí)際發(fā)生1萬元，沒有超過扣除限額,，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除,。
企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資,、薪金總額2%的部分準(zhǔn)予扣除,。工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=60×2%=1.2（萬元），實(shí)際發(fā)生1.2萬元,，可以在稅前據(jù)實(shí)扣除,。
（8）企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息,，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息,，不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān),，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,。所以，影視城向銀行借款相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額200萬元應(yīng)計(jì)付的利息,，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,。影視城向銀行貸款700萬元的利息，可以稅前扣除500萬元（700-200）對(duì)應(yīng)的2021年12月1日至2021年12月31日期間的利息支出,。準(zhǔn)予在稅前扣除的利息支出=（700-200）×6%×1/12=2.5（萬元）,，應(yīng)納稅調(diào)增=3.5-2.5=1（萬元）。
日常結(jié)算費(fèi)用46.5萬元準(zhǔn)予在稅前扣除,。

2.計(jì)算影視城2021年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額,、應(yīng)納企業(yè)所得稅額。

應(yīng)納稅所得額=-16.4+14.74+80+20+12+2.4+3.6+1=117.34（萬元）
應(yīng)納企業(yè)所得稅額=117.34×25%=29.34（萬元）。