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公益捐贈支出在分類所得中可以扣嗎？

財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的計稅方法特殊情形下個人所得稅的計稅方法 2023-11-16 16:10:58

問題來源：

居民個人王某在某市擁有A,、B兩套住房,，2019年,，王某與他人共同成立了一家合伙企業(yè)。并持有40%份額,，按合伙協(xié)議約定份額對合伙企業(yè)取得的所得進(jìn)行分配,。2022年王某收支情況如下：
（1）合伙企業(yè)從被投資企業(yè)分回投資收益40萬元，實現(xiàn)營業(yè)收入200萬元,，允許扣除的成本費(fèi)用等合計130萬元,。
（2）3月簽訂不動產(chǎn)租賃合同，將原值400萬元的住房A按市場價格出租,，租期3年,，約定3月31日交付使用，4月1日起租,，每月租金5000元,，4月因漏水支付修繕費(fèi)用1500元。
（3）9月份通過某縣政府向貧困地區(qū)捐贈現(xiàn)金10萬元,，王某選擇在經(jīng)營所得中扣除,。
（4）11月將擁有的住房B以市場價出售，取得不含增值稅轉(zhuǎn)讓價款300萬元,，并支付轉(zhuǎn)讓過程中的相關(guān)稅費(fèi)共3萬元,。該房為2014年8月購置的經(jīng)濟(jì)適用房，不含增值稅房價款60萬元,，并繳納契稅0.6萬元,，另向裝修公司支付裝修費(fèi)15萬元。12月,，王某在該市購置一套二手房,，不含增值稅成交價240萬元，已繳納契稅7.2萬元,。（其他相關(guān)資料：不考慮專項附加扣除項目,。當(dāng)?shù)剞D(zhuǎn)讓經(jīng)濟(jì)適用房，補(bǔ)交土地出讓金為轉(zhuǎn)讓價的5%,。上述“相關(guān)稅費(fèi)”不含增值稅,。稅務(wù)機(jī)關(guān)對住房B的裝修費(fèi)進(jìn)行審核，不考慮房屋出租過程中的相關(guān)稅費(fèi),，附經(jīng)營所得稅率表）

級數(shù)	全年應(yīng)納稅所得額	稅率（%）	速算扣除數(shù)（元）
1	不超過30000元的部分	5	0
2	超過30000元至90000元的部分	10	1500
3	超過90000元至300000元的部分	20	10500
4	超過300000元至500000元的部分	30	40500
5	超過500000元的部分	35	65500

1.王某從合伙企業(yè)分回的投資收益應(yīng)繳納個人所得稅（　?。┰?/p>

A,、0

B,、21500

C、32000

D,、40000

正確答案：C

答案分析：以合伙企業(yè)名義對外投資分回的股息,、紅利,，應(yīng)按相關(guān)比例確定各個投資者的股息、紅利所得,，分別按“利息,、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目計算繳納每個投資者的個人所得稅,。王某應(yīng)納的個人所得稅=40×40%×20%=3.2（萬元）=32000（元）,。

2.下列關(guān)于王某發(fā)生的公益性捐贈稅前扣除的說法，正確的有（　?。?。

A、王某可以自行選擇在經(jīng)營所得,、分類所得中扣除公益性捐贈順序

B,、王某發(fā)生的公益性捐贈支出，可在捐贈當(dāng)月取得的房屋租賃所得中扣除

C,、王某發(fā)生的公益性捐贈支出可全額在稅前據(jù)實扣除

D,、王某發(fā)生的公益性捐贈支出，不可以在取得經(jīng)營所得當(dāng)期的預(yù)扣預(yù)繳中扣除

E,、王某應(yīng)妥善留存捐贈相關(guān)票據(jù)至少5年

正確答案：A,B,E

答案分析：選項C：個人通過縣政府對貧困地區(qū)的公益救濟(jì)性捐贈,，以其申報的應(yīng)納稅所得額30%為限額扣除。選項D：在經(jīng)營所得中扣除公益捐贈支出的,，可以選擇在預(yù)繳稅款時扣除,，也可以選擇在匯算清繳時扣除。

3.王某從合伙企業(yè)分得的經(jīng)營所得應(yīng)繳納的個人所得稅（　?。┰?。

A、13500

B,、20300

C,、25500

D、32300

正確答案：B

答案分析：公益性捐贈稅前扣除限額=[（2000000-1300000）×40%-60000]×30%=66000（元）<實際支出額100000元,，稅前按照66000元扣除,。王某從合伙企業(yè)分得的經(jīng)營所得應(yīng)繳納的個人所得稅=[（2000000-1300000）×40%-60000-66000]×20%-10500=20300（元）。

4.王某4月份租賃住房A租金收入應(yīng)繳納的個人所得稅為（　?。┰?。

A、280

B,、336

C、340

D,、672

正確答案：B

答案分析：允許扣除的修繕費(fèi)用,，以每次800元為限,。一次扣除不完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除,，直到扣完為止,。4月份應(yīng)繳納的個人所得稅=（5000-800）×（1-20%）×10%=336（元）。

5.王某11月份出售住房B應(yīng)繳納的個人所得稅為（　?。┤f元,。

A、42.48

B,、44.28

C,、42.00

D、48.00

正確答案：A

答案分析：經(jīng)濟(jì)適用房的房屋原值為原購房人實際支付的房價款及相關(guān)稅費(fèi),，以及按規(guī)定繳納的土地出讓金,。已購公有住房、經(jīng)濟(jì)適用房,，支付的住房裝修費(fèi)用最高扣除限額為房屋原值的15%,，可以扣除的住房裝修費(fèi)用=60×15%=9（萬元）。應(yīng)繳納個人所得稅=[300-（60+0.6+300×5%）-9-3]×20%=42.48（萬元）,。

6.王某換購住房應(yīng)享受的個人所得稅退稅額為（　?。┤f元。

A,、33.60

B,、35.42

C、33.98

D,、41.28

正確答案：C

答案分析：在2022年10月1日至2023年12月31日期間,，納稅人出售自有住房并在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)，在同一城市重新購買住房的,，可按規(guī)定申請退還其出售現(xiàn)住房已繳納的個人所得稅,。新購住房金額小于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的，退稅金額=（新購住房金額÷現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額）×現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓時繳納的個人所得稅=（240÷300）×42.48=33.98（萬元）,。

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于老師

2023-11-17 09:43:58 2231人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué)，您好：

可以在分類所得中扣的~

項目	具體規(guī)定
扣除原則	（1）居民個人發(fā)生的公益捐贈支出可以在財產(chǎn)租賃所得,、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,、利息股息紅利所得、偶然所得（以下統(tǒng)稱“分類所得”）,、綜合所得或者經(jīng)營所得中扣除,。在當(dāng)期一個所得項目扣除不完的公益捐贈支出，可以按規(guī)定在其他所得項目中繼續(xù)扣除（2）居民個人發(fā)生的公益捐贈支出,，在綜合所得,、經(jīng)營所得中扣除的,，扣除限額分別為當(dāng)年綜合所得、當(dāng)年經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額的30%,；在分類所得中扣除的,，扣除限額為當(dāng)月分類所得應(yīng)納稅所得額的30% （3）居民個人根據(jù)各項所得的收入、公益捐贈支出,、適用稅率等情況,，自行決定在綜合所得、分類所得,、經(jīng)營所得中扣除的公益捐贈支出的順序（4）個人同時發(fā)生按30%扣除和全額扣除的公益捐贈支出,，自行選擇扣除次序
在綜合所得中扣除公益捐贈支出	（1）居民個人取得工資薪金所得的，可以選擇在預(yù)扣預(yù)繳時扣除,，也可以選擇在年度匯算清繳時扣除,。居民個人選擇在預(yù)扣預(yù)繳時扣除的，應(yīng)按照累計預(yù)扣法計算扣除限額,，其捐贈當(dāng)月的扣除限額為截至當(dāng)月累計應(yīng)納稅所得額的30%（全額扣除的從其規(guī)定）,。個人從兩處以上取得工資薪金所得，選擇其中一處扣除,，選擇后當(dāng)年不得變更（2）居民個人取得勞務(wù)報酬所得,、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的,，預(yù)扣預(yù)繳時不扣除公益捐贈支出,，統(tǒng)一在匯算清繳時扣除（3）居民個人取得全年一次性獎金、股權(quán)激勵等所得,，且按規(guī)定采取不并入綜合所得而單獨(dú)計稅方式處理的,，公益捐贈支出扣除比照分類所得的扣除規(guī)定處理
在經(jīng)營所得中扣除公益捐贈支出	（1）個體工商戶發(fā)生的公益捐贈支出，在其經(jīng)營所得中扣除（2）個人獨(dú)資企業(yè),、合伙企業(yè)發(fā)生的公益捐贈支出,，其個人投資者應(yīng)當(dāng)按照捐贈年度合伙企業(yè)的分配比例（個人獨(dú)資企業(yè)分配比例為100%），計算歸屬于每一個人投資者的公益捐贈支出,，個人投資者應(yīng)將其歸屬的個人獨(dú)資企業(yè),、合伙企業(yè)公益捐贈支出和本人需要在經(jīng)營所得扣除的其他公益捐贈支出合并，在其經(jīng)營所得中扣除（3）在經(jīng)營所得中扣除公益捐贈支出的,，可以選擇在預(yù)繳稅款時扣除,，也可以選擇在匯算清繳時扣除（4）經(jīng)營所得采取核定征收方式的，不扣除公益捐贈支出
在分類所得中扣除公益捐贈支出	（1）居民個人發(fā)生的公益捐贈支出,，可在捐贈當(dāng)月取得的分類所得中扣除（2）當(dāng)月分類所得應(yīng)扣除未扣除的公益捐贈支出,，可以按照以下規(guī)定追補(bǔ)扣除： ①扣繳義務(wù)人已經(jīng)代扣但尚未解繳稅款的，居民個人可以向扣繳義務(wù)人提出追補(bǔ)扣除申請，退還已扣稅款 ②扣繳義務(wù)人已經(jīng)代扣且解繳稅款的,，居民個人可以在公益捐贈之日起90日內(nèi)提請扣繳義務(wù)人向征收稅款的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理更正申報追補(bǔ)扣除,，稅務(wù)機(jī)關(guān)和扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)予以辦理 ③居民個人自行申報納稅的，可以在公益捐贈之日起90日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理更正申報追補(bǔ)扣除（3）居民個人捐贈當(dāng)月有多項多次分類所得的,，應(yīng)先在其中一項一次分類所得中扣除。已經(jīng)在分類所得中扣除的公益捐贈支出,，不再調(diào)整到其他所得中扣除