問題來源：
第一章 企業(yè)所得稅
四,、綜合題
（三）（輕一下冊P526/九）位于市區(qū)的某軟件企業(yè)（符合科技型中小企業(yè)認定）系增值稅一般納稅人,。企業(yè)會計核算2022年度主營業(yè)務(wù)收入1800萬元,，成本,、費用等支出金額合計1350萬元,，實現(xiàn)會計利潤450萬元,，年末增值稅留抵稅額22萬元。2023年4月聘請稅務(wù)師對其2022年度的企業(yè)所得稅匯算清繳進行審核,，發(fā)現(xiàn)以下業(yè)務(wù)未作納稅調(diào)整：
（1）10月采取支付手續(xù)費方式委托代銷產(chǎn)品一批,，不含稅價款為200萬元，2022年12月20日收到代銷清單,；但該款項于2023年1月5日收訖,，企業(yè)于實際收款日確認收入、計算增值稅并結(jié)轉(zhuǎn)成本160萬元,。
（2）銷售費用中含廣告費400萬元,，管理費用中含業(yè)務(wù)招待費20萬元。
（3）研發(fā)費用中含研發(fā)人員工資及“五險一金”50萬元,、外聘研發(fā)人員勞務(wù)費用5萬元,、直接投入材料費用20萬元，支付境外機構(gòu)的委托研發(fā)費用70萬元,，未形成無形資產(chǎn),。
（4）11月購進并投入使用設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價款240萬元,、稅款31.2萬元（進項稅額已抵扣）,，會計上按直線法計提折舊，期限4年,，凈殘值為0,。所得稅處理時企業(yè)選擇一次性扣除政策。
（5）全年發(fā)放工資1000萬元,，發(fā)生職工福利費150萬元,，稅務(wù)機關(guān)代收工會經(jīng)費25萬元并取得代收票據(jù)，職工教育經(jīng)費110萬元（含職工培訓(xùn)費用90萬元）,。
（其他相關(guān)資料：該企業(yè)已過優(yōu)惠期,，適用的企業(yè)所得稅稅率25%,，不考慮軟件企業(yè)的增值稅即征即退）
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題,。
1.2022年該企業(yè)城市維護建設(shè)稅,、教育費附加和地方教育附加的會計利潤調(diào)整額是（ ）萬元,。
A.0.48
B.1.2
C.1.44
D.3.84
【答案】A
【解析】2022年該企業(yè)少繳納城市維護建設(shè)稅,、教育費附加和地方教育附加=（200×13%-22）×（7%+3%+2%）=0.48（萬元），故應(yīng)調(diào)減會計利潤0.48萬元,。
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王老師
2023-11-16 20:21:04 682人瀏覽
尊敬的學(xué)員,，您好：
外聘研發(fā)人員勞務(wù)費，不是委托研發(fā),，是從企業(yè)外聘用研發(fā)人員來企業(yè)為企業(yè)研發(fā),。所以，是企業(yè)自主研發(fā)不是委托研發(fā),，您再理解一下哦~
每天努力,，就會看到不一樣的自己，加油,！有幫助(5)
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