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購(gòu)貨傭金與中介傭金,、賣(mài)方傭金的區(qū)別是什么？

老師購(gòu)貨傭金沒(méi)寫(xiě)出是給誰(shuí)的傭金，在計(jì)算關(guān)稅時(shí)怎么不加上呢？

增值稅免抵退稅和免退稅的計(jì)算消費(fèi)稅從價(jià)定率計(jì)算方法 2022-11-08 13:17:12

問(wèn)題來(lái)源：

位于大湖市區(qū)的甲企業(yè)是一家摩托車(chē)生產(chǎn)企業(yè)，生產(chǎn)A型（氣缸容量300毫升）,、B型（氣缸容量140毫升）兩款兩輪摩托車(chē)。位于小溪縣城的乙企業(yè)為外貿(mào)企業(yè)，專(zhuān)營(yíng)進(jìn)出口業(yè)務(wù),。2022年1月初，上述企業(yè)（均為增值稅一般納稅人且位于不同省份）均沒(méi)有留抵稅額,。2022年1月,，各企業(yè)往來(lái)業(yè)務(wù)如下：
（1）甲企業(yè)自行申報(bào)進(jìn)口一批摩托車(chē)零件，支付給國(guó)外的買(mǎi)價(jià)120萬(wàn)元,、包裝費(fèi)2萬(wàn)元,，支付到達(dá)我國(guó)海關(guān)以前的裝卸費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi),、保險(xiǎn)費(fèi)8萬(wàn)元,，支付購(gòu)貨傭金3萬(wàn)元，由甲企業(yè)向海關(guān)繳納稅金后,，海關(guān)開(kāi)具專(zhuān)用繳款書(shū)并放行,。
（2）甲企業(yè)當(dāng)月月初采用賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售自產(chǎn)A型摩托車(chē)200輛，合同約定當(dāng)月月末由購(gòu)買(mǎi)方支付價(jià)稅合計(jì)金額113萬(wàn)元,，由于購(gòu)買(mǎi)方資金緊張,，僅支付了80萬(wàn)元。當(dāng)月,，甲企業(yè)將5輛A型摩托車(chē)贈(zèng)送協(xié)作單位,。
（3）甲企業(yè)當(dāng)月銷(xiāo)售自產(chǎn)B型摩托車(chē)600輛，取得不含稅收入120萬(wàn)元,；支付運(yùn)輸公司當(dāng)月運(yùn)費(fèi),，取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票列明金額6萬(wàn)元,。
（4）甲企業(yè)將位于小溪縣城的一座2017年購(gòu)進(jìn)的倉(cāng)庫(kù)出租，預(yù)收了2年的租金48萬(wàn)元（不含增值稅）,。
（5）乙企業(yè)當(dāng)月收購(gòu)甲企業(yè)A型摩托車(chē)80輛出口,，甲企業(yè)給乙企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，金額40萬(wàn)元,、增值稅額5.2萬(wàn)元,，乙企業(yè)申報(bào)該批摩托車(chē)出口的離岸價(jià)格合計(jì)45萬(wàn)元。
（其他相關(guān)資料：①甲企業(yè)進(jìn)口摩托車(chē)零件的關(guān)稅稅率為6%,；②應(yīng)稅摩托車(chē)適用10%的消費(fèi)稅稅率,；③摩托車(chē)增值稅出口退稅率13%；④假定相關(guān)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅均在當(dāng)期抵扣,，當(dāng)期出口業(yè)務(wù)均完成報(bào)關(guān)及收匯程序）
要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問(wèn)題。

1.甲企業(yè)進(jìn)口摩托車(chē)零件繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金合計(jì)（　?。┤f(wàn)元,。

A、23.07

B,、24.12

C,、24.83

D、25.71

正確答案：D

答案分析：甲企業(yè)進(jìn)口摩托車(chē)零件進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的關(guān)稅=（120+2+8）×6%=7.80（萬(wàn)元）,。
甲企業(yè)進(jìn)口摩托車(chē)零件應(yīng)向海關(guān)繳納的增值稅=（120+2+8）×（1+6%）×13%=17.91（萬(wàn)元）,。
甲企業(yè)進(jìn)口摩托車(chē)零件繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金合計(jì)=7.8+17.91=25.71（萬(wàn)元）。

2.甲企業(yè)業(yè)務(wù)（2）和業(yè)務(wù)（3）應(yīng)納的消費(fèi)稅（　?。┤f(wàn)元,。

A、10.25

B,、16.78

C,、19.18

D、22.25

正確答案：A

答案分析：甲企業(yè)業(yè)務(wù)（2）和業(yè)務(wù)（3）應(yīng)納的消費(fèi)稅=113/（1+13%）/200×（200+5）×10%=10.25（萬(wàn)元）,。
B型摩托車(chē)氣缸容量低于250毫升,，不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。

3.甲企業(yè)業(yè)務(wù)（4）在小溪縣城預(yù)繳的增值稅（　?。┤f(wàn)元,。

A、2.20

B,、2.29

C,、1.44

D、1.40

正確答案：C

答案分析：甲企業(yè)在小溪縣城預(yù)繳的增值稅=48×3%=1.44（萬(wàn)元）,。

4.甲企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅的合計(jì)數(shù)（　?。┤f(wàn)元,。

A、34.13

B,、35.25

C,、36.23

D、38.45

正確答案：D

答案分析：甲企業(yè)業(yè)務(wù)（2）和業(yè)務(wù)（3）的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅=［113/（1+13%）/200×（200+5）+120］×13%=28.93（萬(wàn)元）,。
甲企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅的合計(jì)數(shù)=28.93+5.2+48×9%=38.45（萬(wàn)元）,。
不要遺漏甲企業(yè)賣(mài)給乙企業(yè)出口摩托車(chē)的銷(xiāo)項(xiàng)稅和甲企業(yè)出租倉(cāng)庫(kù)在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)的銷(xiāo)項(xiàng)稅。

5.乙企業(yè)該項(xiàng)出口業(yè)務(wù)應(yīng)申請(qǐng)退還的增值稅和消費(fèi)稅（　?。┤f(wàn)元,。

A、0

B,、5.20

C,、7.30

D,、9.20

正確答案：D

答案分析：外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)摩托車(chē)出口采用免退稅的方法,。乙企業(yè)出口退免稅計(jì)稅依據(jù)是收購(gòu)時(shí)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額。
乙企業(yè)申請(qǐng)退還增值稅=40×13%=5.20（萬(wàn)元）,。
乙企業(yè)申請(qǐng)退還消費(fèi)稅=40×10%=4（萬(wàn)元）,。
申請(qǐng)退還的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)金額=5.20+4=9.20（萬(wàn)元）。

6.以下表述正確的有（　?。?。

A、甲企業(yè)在小溪縣城預(yù)繳增值稅時(shí)繳納的城建稅適用5%的稅率

B,、甲企業(yè)當(dāng)月增值稅全部可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅的合計(jì)數(shù)18.45萬(wàn)元

C,、甲企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)向海關(guān)繳納關(guān)稅、增值稅,，但進(jìn)口環(huán)節(jié)不繳納城建稅

D,、乙企業(yè)申請(qǐng)出口退稅可同時(shí)申請(qǐng)退還城建稅

E、乙企業(yè)采用免抵退稅辦法申請(qǐng)?jiān)鲋刀惓隹谕硕?/p>

正確答案：A,B,C

答案分析：選項(xiàng)B：甲企業(yè)當(dāng)月增值稅全部可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅的合計(jì)數(shù)=17.91+6×9%=18.45（萬(wàn)元）,。選項(xiàng)CD：城建稅進(jìn)口不征,，出口不退。選項(xiàng)E：乙企業(yè)作為外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)貨物出口,，采用免退稅辦法申請(qǐng)出口退稅,。

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