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增值稅留抵稅額科目如何使用

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆 2025-03-11 10:34:46

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-03-11 10:34:46

增值稅留抵稅額科目如何使用

增值稅留抵稅額科目主要用于核算企業(yè)因進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額而形成的未能抵扣的增值稅稅額,。

1. 確認(rèn)留抵稅額：

當(dāng)期末進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額時(shí),，形成留抵稅額。企業(yè)應(yīng)將這部分留抵稅額記入“應(yīng)交稅費(fèi)---增值稅留抵稅額”科目,。

2. 結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額：

每月末,，企業(yè)需將未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)到下月，確保賬面準(zhǔn)確反映。會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

3. 留抵稅額的轉(zhuǎn)出：

當(dāng)企業(yè)銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí),，可將前期留抵稅額轉(zhuǎn)出抵減,。會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)---增值稅留抵稅額

4. 留抵稅額的退稅：

符合條件的企業(yè)可以申請(qǐng)退還留抵稅額。稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后,，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行如下會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)---增值稅留抵稅額

貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

實(shí)際收到退稅款時(shí)：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)---增值稅留抵稅額

5. 留抵稅額的會(huì)計(jì)科目設(shè)置：

“增值稅留抵稅額”是“應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅”科目下的三級(jí)明細(xì)科目,，用于詳細(xì)核算企業(yè)的留抵稅額。

應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅

1. 進(jìn)項(xiàng)稅額：記錄企業(yè)購(gòu)入貨物,、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的,、按規(guī)定準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額,。

(1)企業(yè)購(gòu)入貨物、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記,。

(2)因銷售折讓,、中止或者退回而收回的增值稅額(即應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額)，用紅字登記,。

2. 銷項(xiàng)稅額抵減：記錄企業(yè)按規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額,。

3. 已交稅金：記錄企業(yè)當(dāng)月已繳納的增值稅額。

(1)企業(yè)當(dāng)月已繳納的增值稅額用藍(lán)字登記,。

(2)退回當(dāng)月多繳的增值稅額用紅字登記,。

4. 減免稅款：記錄企業(yè)按規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額。

5. 出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額：記錄企業(yè)實(shí)行“免,、抵,、退”辦法按規(guī)定的退稅率計(jì)算的出口貨物進(jìn)項(xiàng)稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額的數(shù)額。

6. 轉(zhuǎn)出未交增值稅：記錄企業(yè)月終轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)繳未繳的增值稅額,。

月終,，企業(yè)轉(zhuǎn)出當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)繳未繳的增值稅額用藍(lán)字登記。

7. 銷項(xiàng)稅額：記錄企業(yè)銷售貨物,、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額,。

(1)企業(yè)銷售貨物,、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)收取的銷項(xiàng)稅額,，用藍(lán)字登記,。

(2)退回銷售貨物應(yīng)沖銷的銷項(xiàng)稅額，用紅字登記,。

8. 出口退稅：記錄企業(yè)出口貨物,、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)收出口退稅額,。

出口貨物,、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)辦理退稅后發(fā)生退回或者退關(guān)而補(bǔ)繳已退的稅款,，用紅字登記,。

9. 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：記錄企業(yè)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，以及在產(chǎn)品,、產(chǎn)成品、不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物,、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù)，發(fā)生稅法規(guī)定的非正常損失以及其他原因(如取得異常增值稅扣稅憑證)而不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣,、按規(guī)定應(yīng)予轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額(管理不善,、違法違規(guī))。

10轉(zhuǎn)出多交增值稅：記錄企業(yè)月終轉(zhuǎn)出當(dāng)月多繳的增值稅額,。

(1)月終,，企業(yè)轉(zhuǎn)出當(dāng)月多繳的增值稅額用藍(lán)字登記。

(2)收到退回當(dāng)月多繳的增值稅用紅字登記,。

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