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裝缷費(fèi)是不是價(jià)外費(fèi)用？

老師你好,！業(yè)務(wù)（1）和業(yè)務(wù)（2）中同樣是裝卸費(fèi)，為什么適用稅率不同,？

增值稅征稅范圍的規(guī)定車(chē)輛購(gòu)置稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 2020-10-12 00:16:02

問(wèn)題來(lái)源：

某市具有國(guó)際運(yùn)輸資質(zhì)的運(yùn)輸公司，增值稅一般納稅人,，2020年6月經(jīng)營(yíng)情況如下：
（1）從事運(yùn)輸服務(wù),，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明運(yùn)輸費(fèi)320萬(wàn)元,、裝卸費(fèi)36萬(wàn)元,；開(kāi)具普通發(fā)票，注明運(yùn)輸費(fèi)272.5萬(wàn)元,。
（2）從事倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù),，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明倉(cāng)儲(chǔ)收入110萬(wàn)元,，裝卸費(fèi)18萬(wàn)元,。
（3）取得運(yùn)輸至香港、澳門(mén)的運(yùn)費(fèi)收入51.06萬(wàn)元,。
（4）出租客貨兩用車(chē),，取得含稅收入62.15萬(wàn)元。
（5）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的不得抵扣且未抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn),，開(kāi)具普通發(fā)票注明金額3.09萬(wàn)元,，未放棄減稅優(yōu)惠。
（6）進(jìn)口貨車(chē)自用,，成交價(jià)160萬(wàn)元，境外運(yùn)費(fèi)12萬(wàn)元,，保險(xiǎn)費(fèi)8萬(wàn)元,。
（7）國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)轎車(chē)自用,，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，價(jià)款80萬(wàn)元,，增值稅10.4萬(wàn)元,；接受運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票,，價(jià)款6萬(wàn)元,，增值稅0.54萬(wàn)元。
（8）購(gòu)買(mǎi)礦泉水,，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票,，價(jià)款8萬(wàn)元，增值稅1.04萬(wàn)元,，其中60%贈(zèng)送給客戶(hù),，40%用于職工福利。
已知：關(guān)稅稅率20%,。
要求：根據(jù)上述材料,，回答下列問(wèn)題。

（1）該企業(yè)進(jìn)口業(yè)務(wù)該繳納的增值稅為（　?。┤f(wàn)元,。

A、36.72

B,、23.40

C,、32.26

D、28.08

正確答案：D

答案分析：

進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅完稅價(jià)格=160+12+8=180（萬(wàn)元）,；關(guān)稅=180×20%=36（萬(wàn)元）,；進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=（180+36）×13%=28.08（萬(wàn)元）。

（2）該企業(yè)6月準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為（　?。┤f(wàn)元,。

A、51.8

B,、39.64

C,、40.06

D、49.24

正確答案：B

答案分析：

6月的進(jìn)項(xiàng)稅額=10.4+0.54+1.04×60%+28.08=39.64（萬(wàn)元）,。

（3）該企業(yè)6月應(yīng)繳納的增值稅為（　?。┤f(wàn)元。

A,、29.33

B,、30.46

C、27.68

D、30.4

正確答案：A

答案分析：

a.業(yè)務(wù)（1）的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=320×9%+36×6%+272.5/（1+9%）×9%=53.46（萬(wàn)元）,。
b.業(yè)務(wù)（2）的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=110×6%+18×6%=7.68（萬(wàn)元）,。
c.業(yè)務(wù)（3）運(yùn)輸至香港、澳門(mén)適用零稅率,，所以銷(xiāo)項(xiàng)稅額=0,。
d.業(yè)務(wù)（4）的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=62.15/1.13×13%=7.15（萬(wàn)元）。
e.業(yè)務(wù)（5）應(yīng)繳納的增值稅=3.09/1.03×2%=0.06（萬(wàn)元）,。
f.業(yè)務(wù)（8）的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=1.04×60%=0.62（萬(wàn)元）,。
g.6月的進(jìn)項(xiàng)稅額=10.4+0.54+1.04×60%+28.08=39.64（萬(wàn)元）。
h.6月應(yīng)繳納的增值稅=53.46+7.68+7.15+0.62-39.64+0.06=29.33（萬(wàn)元）,。

（4）該企業(yè)6月的城建稅,、教育費(fèi)附加、地方教育附加合計(jì)數(shù)為（　?。┤f(wàn)元,。

A、3.32

B,、3.33

C,、2.95

D、3.52

正確答案：D

答案分析：

6月應(yīng)繳納的城建稅,、教育費(fèi)附加和地方教育附加=29.33×（7%+3%+2%）=3.52（萬(wàn)元）,。

（5）該企業(yè)應(yīng)納的車(chē)輛購(gòu)置稅為（　　）萬(wàn)元,。

A,、21.6

B、8

C,、29.6

D,、0

正確答案：C

答案分析：

應(yīng)繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅=（180+36）×10%+80×10%=21.6+8=29.6（萬(wàn)元）。

（6）關(guān)于本企業(yè)的相關(guān)業(yè)務(wù),，下列說(shuō)法正確的有（　?。?br>

A,、裝卸費(fèi)按“物流輔助服務(wù)”項(xiàng)目繳納增值稅

B,、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)按照“商務(wù)輔助服務(wù)”項(xiàng)目繳納增值稅

C、該企業(yè)提供港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)適用零稅率

D,、銷(xiāo)售自己使用過(guò)的不得抵扣且未抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn),，按3%的征收率簡(jiǎn)易征收增值稅

E、外購(gòu)礦泉水用于職工福利部分,，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

正確答案：A,C

答案分析：

選項(xiàng)B,，倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)按“物流輔助服務(wù)”項(xiàng)目繳納增值稅,；選項(xiàng)D，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的不得抵扣且未抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn),，按3%的征收率減按2%征收增值稅,；選項(xiàng)E，外購(gòu)礦泉水用于職工福利部分,，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

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