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企業(yè)所得稅年報(bào)招待費(fèi)用比例

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆 2025-03-05 13:58:44

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-04-16 14:41:25

企業(yè)所得稅年報(bào)中業(yè)務(wù)招待費(fèi)用的扣除比例,，主要遵循以下規(guī)定：

一. 扣除比例

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,，按照發(fā)生額的60%扣除,，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰,。具體來說：

60%扣除原則：企業(yè)可以將實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照60%的比例進(jìn)行稅前扣除。

銷售收入5‰上限：在按照60%扣除的基礎(chǔ)上,，扣除的額度還需滿足不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰的條件,。如果60%的發(fā)生額超過了銷售收入的5‰,，那么只能按照銷售收入的5‰進(jìn)行扣除,。

二. 計(jì)算示例

假設(shè)某企業(yè)當(dāng)年的銷售收入為1000萬元,，實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為6萬元，那么：

按照60%的比例計(jì)算,，可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為6萬元×60%=3.6萬元,。

但由于3.6萬元并未超過銷售收入1000萬元的5‰(即5萬元)，因此最終可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為3.6萬元,。

如果實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)增加至10萬元,，那么：

按照60%的比例計(jì)算，可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為10萬元×60%=6萬元,。

但由于6萬元超過了銷售收入1000萬元的5‰(即5萬元),，因此最終只能按照5萬元進(jìn)行扣除,。

企業(yè)所得稅的費(fèi)用扣除比例：

1. 合理的工資,、薪金支出：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出,，在稅前可以100%全額扣除,。

2. 職工福利費(fèi)：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資,、薪金總額14%的部分,，準(zhǔn)予扣除。

3. 工會(huì)經(jīng)費(fèi)：企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi),，不超過工資,、薪金總額2%的部分,，準(zhǔn)予扣除。

4. 職工教育經(jīng)費(fèi)：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,，不超過工資薪金總額8%的部分,，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分,，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,。

5. 業(yè)務(wù)招待費(fèi)：業(yè)務(wù)招待費(fèi)的發(fā)生額的60%可扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰,。

6. 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：對(duì)于一般企業(yè),，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除比例為當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的15%，特定行業(yè)如化妝品制造或銷售,、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)扣除比例為30%,。煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,。

7. 公益性捐贈(zèng)支出：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,。

8. 企業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)支出：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的,、合理的企業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)100%扣除,。

9. 補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)：企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定,，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分,，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過的部分,，不予扣除,。

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