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銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額月末要結(jié)轉(zhuǎn)嗎

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆 2025-03-12 15:13:41

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-03-12 15:13:41

銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額在月末需要結(jié)轉(zhuǎn),。根據(jù)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》,，增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”“銷項(xiàng)稅額”“已交稅金”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”“減免稅款”等專欄,，這些專欄分別在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目的借方或者貸方,，不涉及月末結(jié)轉(zhuǎn),。但是,，月末需要將當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅通過(guò)“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn),，確?！皯?yīng)交增值稅”明細(xì)科目余額為零,。

具體結(jié)轉(zhuǎn)步驟如下：

結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)---未交增值稅

實(shí)際交納增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)---未交增值稅

貸：銀行存款

應(yīng)交稅費(fèi)的明細(xì)科目：

1. 應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅：

⑴進(jìn)項(xiàng)稅額：記錄企業(yè)購(gòu)入貨物,、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的,、按規(guī)定準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。

①企業(yè)購(gòu)入貨物,、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額,，用藍(lán)字登記,。

②因銷售折讓、中止或者退回而收回的增值稅額(即應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額),，用紅字登記,。

⑵銷項(xiàng)稅額抵減：記錄企業(yè)按規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額。

⑶已交稅金：記錄企業(yè)當(dāng)月已繳納的增值稅額,。

①企業(yè)當(dāng)月已繳納的增值稅額用藍(lán)字登記,。

②退回當(dāng)月多繳的增值稅額用紅字登記。

⑷減免稅款：記錄企業(yè)按規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額,。

⑸出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額：記錄企業(yè)實(shí)行“免,、抵、退”辦法按規(guī)定的退稅率計(jì)算的出口貨物進(jìn)項(xiàng)稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額的數(shù)額,。

⑹轉(zhuǎn)出未交增值稅：記錄企業(yè)月終轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)繳未繳的增值稅額,。

月終，企業(yè)轉(zhuǎn)出當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)繳未繳的增值稅額用藍(lán)字登記,。

⑺銷項(xiàng)稅額：記錄企業(yè)銷售貨物,、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額,。

①企業(yè)銷售貨物,、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)收取的銷項(xiàng)稅額,，用藍(lán)字登記。

②退回銷售貨物應(yīng)沖銷的銷項(xiàng)稅額,，用紅字登記,。

⑻出口退稅：記錄企業(yè)出口貨物、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)收出口退稅額,。

出口貨物、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)辦理退稅后發(fā)生退回或者退關(guān)而補(bǔ)繳已退的稅款,，用紅字登記。

⑼進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：記錄企業(yè)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物,、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn),，以及在產(chǎn)品,、產(chǎn)成品、不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物,、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù)，發(fā)生稅法規(guī)定的非正常損失以及其他原因(如取得異常增值稅扣稅憑證)而不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣,、按規(guī)定應(yīng)予轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額(管理不善,、違法違規(guī))。

⑽轉(zhuǎn)出多交增值稅：記錄企業(yè)月終轉(zhuǎn)出當(dāng)月多繳的增值稅額,。

①月終,，企業(yè)轉(zhuǎn)出當(dāng)月多繳的增值稅額用藍(lán)字登記。

②收到退回當(dāng)月多繳的增值稅用紅字登記,。

2. 應(yīng)交稅費(fèi)---未交增值稅：

借方發(fā)生額：

(1)企業(yè)月終從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入的多繳或預(yù)繳的增值稅額,。

(2)次月上繳的上月應(yīng)繳未繳的增值稅額。

貸方發(fā)生額：企業(yè)月終轉(zhuǎn)入的當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)繳未繳的增值稅額,。

期末余額：

(1)借方余額反映多繳的增值稅額,。

(2)貸方余額反映未繳的增值稅額。

3. 應(yīng)交稅費(fèi)---預(yù)交增值稅：核算企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn),、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù),、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等,，以及其他按規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額,。

4. 應(yīng)交稅費(fèi)---待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：核算企業(yè)已取得增值稅扣稅憑證,，按規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

5. 應(yīng)交稅費(fèi)---待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額：核算企業(yè)由于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,。

(1)一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證,、按規(guī)定準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額,。

(2)一般納稅人已申請(qǐng)稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額,。

6. 應(yīng)交稅費(fèi)---待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額：核算企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入(或利得)但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項(xiàng)稅額的增值稅額,。

7. 應(yīng)交稅費(fèi)---增值稅留抵稅額：核算經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的允許退還的增值稅期末留抵稅額,，以及繳回的已退還的留抵退稅款項(xiàng)。

8. 應(yīng)交稅費(fèi)---簡(jiǎn)易計(jì)稅：核算企業(yè)采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提,、扣減、預(yù)繳,、繳納等業(yè)務(wù),。

9. 應(yīng)交稅費(fèi)---轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅：核算企業(yè)轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。

10. 應(yīng)交稅費(fèi)---代扣代交增值稅：核算企業(yè)購(gòu)進(jìn)在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的境外單位或個(gè)人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅,。

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