3.66是免抵稅額,，為什么還有附加稅要交,？問題來源：
4月份：
（1）國內(nèi)購進(jìn)業(yè)務(wù)：購進(jìn)一批原材料,，增值稅專用發(fā)票上注明金額46萬元、增值稅稅額5.98萬元,；支付不含稅購貨運(yùn)費(fèi)3萬元,，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，運(yùn)輸途中由于運(yùn)輸車輛出現(xiàn)故障,，發(fā)生合理損失5%,。
（2）銷售業(yè)務(wù)：在國內(nèi)銷售自產(chǎn)高檔化妝品，取得含稅銷售額28.08萬元,，出口自產(chǎn)高檔化妝品取得銷售額50萬元人民幣,。
（3）其他業(yè)務(wù)：日化廠開發(fā)新型高檔化妝品，生產(chǎn)成本1.2萬元,，將其中的5%用于連續(xù)生產(chǎn)A型高檔化妝品,，其余的作為樣品分發(fā)給各經(jīng)銷商。
5月份：
（1）進(jìn)口業(yè)務(wù)：進(jìn)口一批高檔護(hù)膚類化妝品,，支付國外買價20萬元,、購貨傭金2萬元，到達(dá)我國輸入地起卸以前的運(yùn)輸裝卸費(fèi)3萬元,，保險費(fèi)無法確定,，完稅后海關(guān)放行并開具海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書,，從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)7萬元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票,。
（2）國內(nèi)購進(jìn)業(yè)務(wù)：購進(jìn)勞保用品,，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額0.09萬元,；購進(jìn)高檔護(hù)膚類化妝品等作為原材料,，增值稅專用發(fā)票上注明金額20萬元、增值稅額2.6萬元,；另支付不含稅購貨運(yùn)輸費(fèi)用2萬元,，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)口及國內(nèi)購進(jìn)的高檔護(hù)膚類化妝品用于生產(chǎn)B型高檔化妝品,。
（3）銷售業(yè)務(wù)：5月5日,，以賒銷方式銷售給甲商場B型高檔化妝品，不含稅總價款70萬元,，合同約定5月15日全額付款,，15日日化廠按照實際收到的貨款開具增值稅專用發(fā)票，注明金額40萬元,；以平銷返利方式銷售給乙代理商普通護(hù)膚品,，不含稅銷售額80萬元，次月代理商銷售業(yè)績達(dá)到合同規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn),，日化廠向其返利9.36萬元,。
（4）其他業(yè)務(wù)：將本廠2012年購進(jìn)的大型客車贈送給福利院，銷售額無法確定,，該客車購進(jìn)時增值稅專用發(fā)票上注明金額36萬元,、增值稅6.12萬元（已抵扣進(jìn)項稅），已提折舊4萬元,。
（其他相關(guān)資料：該日化廠進(jìn)口高檔化妝品關(guān)稅稅率為20%,，5月初庫存外購高檔護(hù)膚類化妝品買價2萬元，5月末庫存外購高檔護(hù)膚類化妝品買價12萬元,，高檔化妝品退稅率10%,、消費(fèi)稅稅率為15%，成本利潤率5%,。本月取得的相關(guān)票據(jù)除特殊說明外均由一般納稅人開具且符合稅法規(guī)定并在當(dāng)月確認(rèn)抵扣）
要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問題。
1.4月該日化廠應(yīng)退增值稅（ ?。┤f元,。
A、1.66
B,、1.34
C,、2.24
D,、6.50
正確答案：B
答案分析：業(yè)務(wù)（1）：進(jìn)項稅=5.98＋3×9%=6.25（萬元）
業(yè)務(wù)（2）：銷項稅=28.08÷（1＋13%）×13%=3.23（萬元）
業(yè)務(wù)（3）：銷項稅=1.2×（1-5%）×（1＋5%）÷（1－15%）×13%=0.18（萬元）
免抵退不得免征和抵扣稅額=50×（13%－10%）=1.5（萬元）
當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=3.23＋0.18－（6.25－1.5）=-1.34（萬元）
當(dāng)期免抵退稅額=50×10%=5（萬元）
4月該日化廠應(yīng)退增值稅=1.34（萬元）
4月份免抵稅額=5－1.34=3.66（萬元）。
2.4月該日化廠應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加共計（ ?。┤f元,。
A、0
B,、0.38
C,、0.43
D、0.76
正確答案：D
答案分析：業(yè)務(wù)（2）：消費(fèi)稅=28.08÷（1＋13%）×15%=3.73（萬元）
業(yè)務(wù)（3）：消費(fèi)稅=1.2×（1-5%）×（1＋5%）÷（1－15%）×15%=0.21（萬元）
4月該日化廠應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加=（3.73＋0.21＋3.66）×（7%＋3%）=0.76（萬元）,。
3.5月該日化廠進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅和消費(fèi)稅共計（ ?。┤f元。
A,、8.52
B,、9.11
C、10.53
D,、15.5
正確答案：B
答案分析：進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價格=20＋3＋（20＋3）×3‰=23.07（萬元）
關(guān)稅=23.07×20%=4.61（萬元）
進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=（23.07＋4.61）÷（1－15%）×13%=4.23（萬元）
進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=（23.07＋4.61）÷（1－15%）×15%=4.88（萬元）
進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅合計=4.23＋4.88=9.11（萬元）,。
4.5月該日化廠國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅（ ）萬元,。
A,、13.30
B、13.64
C,、20.10
D,、15.93
正確答案：D
答案分析：進(jìn)項稅=4.23（進(jìn)口增值稅）＋7×9%＋0.09＋2.6＋2×9%=7.73（萬元）
銷項稅=（70＋80）×13%＋（36－4）×13%=23.66（萬元）
5月該日化廠國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=23.66－7.73=15.93（萬元）。
5.5月該日化廠國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（ ?。┤f元,。
A、4.12
B,、10.50
C、12.00
D,、18.00
正確答案：A
答案分析：5月該日化廠國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=70×15%－[2×15%＋4.88＋20×15%－12×15%]=4.12（萬元）,。
6.下列關(guān)于日化廠5月份發(fā)生的各項業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理的說法，正確的有（ ?。?。
A、購進(jìn)勞保用品可以抵扣進(jìn)項稅額
B,、向境內(nèi)甲商場銷售高檔化妝品,，按照發(fā)票上列示的金額計算銷項稅額
C、乙代理商收到的平銷返利收入,，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅額
D,、外購高檔護(hù)膚類化妝品已納的消費(fèi)稅可以按照生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量從應(yīng)納消費(fèi)稅額中計算扣除
E,、將2012年購進(jìn)的大型客車贈送福利院屬于增值稅的視同銷售行為
正確答案：A,C,D,E
答案分析：選項B：應(yīng)該按70萬元計算銷項稅額。
高老師
2022-11-08 15:01:14 4909人瀏覽
勤奮刻苦的同學(xué),，您好：
因為免抵稅額是原本境內(nèi)實際要交的增值稅，只是因為簡化手續(xù)而沒交,，簡化手續(xù)不能免除城建稅及附加的繳納義務(wù),。
也就是說，假定內(nèi)銷應(yīng)納稅額是10萬元,，外銷應(yīng)退稅額是2萬,，那為了避免左手征右手退，所以簡化手續(xù),，直接用外銷應(yīng)退抵頂內(nèi)銷應(yīng)納,，內(nèi)銷只需要交8萬元即可，剩下的2萬就是免抵稅額,。但您看,，原本內(nèi)銷要交的是10萬，城建稅及附加的依據(jù)也是10萬,，不能因為簡化手續(xù)實際只交了8萬,，就忽略了那2萬的城建稅及附加繳納義務(wù)，所以免抵稅額是城建稅及附加的依據(jù),。
您再理解一下,，如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流，加油,！
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