為什么計算耗用保稅進口料件金額時不直接用組成計稅價格150

為什么不直接用進口加工料件的組成計稅價格150,，是不是題目沒有計劃分配率才用150

增值稅免抵退稅和免退稅的計算 2022-10-18 09:19:15

問題來源：

位于市區(qū)的甲生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人（具有進出口經(jīng)營權）,，出口貨物適用的征稅率為13%,，退稅率為9%。2022年5月購進原材料,，取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額68萬元,；當月進料加工保稅進口料件的組成計稅價格是150萬元,；本月內(nèi)銷貨物取得含稅銷售收入226萬元；本月出口貨物離岸價折合人民幣300萬元,；已知進料加工保稅進口料件的計劃分配率為75%,，4月末無留抵稅額；6月內(nèi)銷產(chǎn)品,，取得不含稅銷售收入200萬元,，購進生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額1.3萬元,。則下列關于甲企業(yè)5月和6月增值稅的相關稅務處理,，正確的有（　　）,。

A,、甲生產(chǎn)企業(yè)5月應退增值稅6.75萬元,、免抵稅額為0

B、甲生產(chǎn)企業(yè)5月應退增值稅39萬元,、免抵稅額為32.25萬元

C,、甲生產(chǎn)企業(yè)5月應退增值稅32.25萬元、免抵稅額為6.75萬元

D,、甲生產(chǎn)企業(yè)6月留抵稅額為7.55萬元

E、甲生產(chǎn)企業(yè)6月應繳納增值稅7.55萬元

正確答案：A,D

答案分析：甲企業(yè)5月份增值稅的計算：當月耗用進料加工保稅進口料件的組成計稅價格=300×75%=225（萬元）,，當期不得免征和抵扣稅額=（300-225）×（13%-9%）=3（萬元）,；當期應納增值稅稅額=226÷（1+13%）×13%-（68-3）=-39（萬元）；當期免抵退稅額=（300-225）×9%=6.75（萬元）,，當期應退甲企業(yè)增值稅=6.75（萬元）,，免抵稅額=6.75-6.75=0，期末留抵稅額=39-6.75=32.25（萬元）,；甲企業(yè)6月應納增值稅=200×13%-1.3-32.25=-7.55（萬元）,。

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鄭老師

2022-10-19 04:02:15 700人瀏覽

哈嘍,！努力學習的小天使：

梳理如下：

這里屬于法規(guī)規(guī)定的內(nèi)容，具體規(guī)定如下：為進一步規(guī)范生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免抵退稅管理,，根據(jù)國家稅務總局公告2013年第12號,，自2013年7月1日起，生產(chǎn)企業(yè)進料加工免抵退稅計算中,，采用“實耗法”計算進料加工出口貨物耗用的保稅進口料件金額,，即按照計劃分配率和出口貨物離岸價計算,。

采用“實耗法”的，當期免稅購進原材料價格包括當期國內(nèi)購進的無進項稅額且不計提進項稅額的免稅原材料的價格和當期進料加工保稅進口料件的價格,，其中當期進料加工保稅進口料件的價格為進料加工出口貨物耗用的保稅進口料件金額,，其計算公式為：

當期進料加工出口貨物耗用的保稅進口料件的金額=當期進料加工出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×計劃分配率

計劃分配率=計劃進口總值÷計劃出口總值×100%

計算不得免征和抵扣稅額時，應按當期全部出口貨物的離岸價扣除當期全部進料加工出口貨物耗用的保稅進口料件金額后的余額乘以征退稅率之差計算,。

進料加工出口貨物收齊有關憑證申報免抵退稅時,，以收齊憑證的進料加工出口貨物人民幣離岸價扣除其耗用的保稅進口料件金額后的余額計算免抵退稅額。

這里我們可以這樣理解,，當月進料加工保稅進口料件的組成計稅價格是150萬元,，但是我們有可能實際耗用的原料金額是比這個多的，所以我們不按照購進來確定,，而是按照銷售的離岸價格和計劃分配率確定耗用的金額,。

提示：這部分了解即可，知道這類題目計算的邏輯即可~~