不用這個(gè)數(shù)計(jì)算,，這個(gè)是干擾項(xiàng)哈~不能按照實(shí)際到岸價(jià)格計(jì)算免稅料件的金額,，要采用實(shí)耗法計(jì)算。

為進(jìn)一步規(guī)范生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免抵退稅管理,，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2013 年第12 號(hào),， 自 2013 年 7 月 1 日起，生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工免抵退稅計(jì)算中,，采用“實(shí)耗法”計(jì)算 進(jìn)料加工出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額,，即按照計(jì)劃分配率和出口貨物離岸價(jià)計(jì)算。

采用“實(shí)耗法”的,，當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格包括當(dāng)期國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)的無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額且不計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的免稅原材料的價(jià)格和當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的價(jià)格,，其中當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的價(jià)格為進(jìn)料加工出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額， 其計(jì)算公式為：

當(dāng)期進(jìn)料加工出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件的金額= 當(dāng)期進(jìn)料加工出口貨物離岸價(jià)500× 外匯人民幣折合率× 計(jì)劃分配率65%=325

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額= （當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)格× 外匯人民幣折合率500- 當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格325）×（出口貨物適用稅率13%- 出口貨物退稅率10%）=5.25萬(wàn)元,。

因?yàn)橥硕愂前凑胀硕惵释诉€進(jìn)項(xiàng)稅額,，所以征稅率大于退稅率的部分，不允許退稅,，即征退稅率之間的差額不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，又由于免稅購(gòu)進(jìn)的原材料不涉及進(jìn)項(xiàng)稅額,，所以不得免征和抵扣的稅額也要剔除免稅原材料的影響,。

祝您輕松過(guò)關(guān)！