不用這個數(shù)計算,，這個是干擾項哈~不能按照實際到岸價格計算免稅料件的金額,，要采用實耗法計算。

為進一步規(guī)范生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免抵退稅管理,，根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2013 年第12 號,， 自 2013 年 7 月 1 日起，生產(chǎn)企業(yè)進料加工免抵退稅計算中,，采用“實耗法”計算 進料加工出口貨物耗用的保稅進口料件金額,，即按照計劃分配率和出口貨物離岸價計算。

采用“實耗法”的,，當(dāng)期免稅購進原材料價格包括當(dāng)期國內(nèi)購進的無進項稅額且不計提進項稅額的免稅原材料的價格和當(dāng)期進料加工保稅進口料件的價格,，其中當(dāng)期進料加工保稅進口料件的價格為進料加工出口貨物耗用的保稅進口料件金額， 其計算公式為：

當(dāng)期進料加工出口貨物耗用的保稅進口料件的金額= 當(dāng)期進料加工出口貨物離岸價500× 外匯人民幣折合率× 計劃分配率65%=325

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額= （當(dāng)期出口貨物離岸價格× 外匯人民幣折合率500- 當(dāng)期免稅購進原材料價格325）×（出口貨物適用稅率13%- 出口貨物退稅率10%）=5.25萬元,。

因為退稅是按照退稅率退還進項稅額,，所以征稅率大于退稅率的部分，不允許退稅,，即征退稅率之間的差額不能抵扣進項稅額,，又由于免稅購進的原材料不涉及進項稅額，所以不得免征和抵扣的稅額也要剔除免稅原材料的影響,。

祝您輕松過關(guān),！