不用這個數(shù)計算，這個是干擾項哈~不能按照實際到岸價格計算免稅料件的金額,，要采用實耗法計算,。

為進(jìn)一步規(guī)范生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免抵退稅管理，根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2013 年第12 號,， 自 2013 年 7 月 1 日起,，生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工免抵退稅計算中，采用“實耗法”計算 進(jìn)料加工出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額,，即按照計劃分配率和出口貨物離岸價計算,。

采用“實耗法”的，當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價格包括當(dāng)期國內(nèi)購進(jìn)的無進(jìn)項稅額且不計提進(jìn)項稅額的免稅原材料的價格和當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的價格,，其中當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的價格為進(jìn)料加工出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額,， 其計算公式為：

當(dāng)期進(jìn)料加工出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件的金額= 當(dāng)期進(jìn)料加工出口貨物離岸價500× 外匯人民幣折合率× 計劃分配率65%=325

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額= （當(dāng)期出口貨物離岸價格× 外匯人民幣折合率500- 當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價格325）×（出口貨物適用稅率13%- 出口貨物退稅率10%）=5.25萬元。

因為退稅是按照退稅率退還進(jìn)項稅額,，所以征稅率大于退稅率的部分,，不允許退稅,，即征退稅率之間的差額不能抵扣進(jìn)項稅額，又由于免稅購進(jìn)的原材料不涉及進(jìn)項稅額,，所以不得免征和抵扣的稅額也要剔除免稅原材料的影響,。

祝您輕松過關(guān)！