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30除以百分之三的含義是什么,？

第二問 30除以百分之三是什么意思呢

增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)增值稅納稅人與扣繳義務(wù)人的基本規(guī)定 2020-10-31 20:40:14

問題來源：

（二）
某酒店為增值稅一般納稅人，主營業(yè)務(wù)為住宿和餐飲服務(wù)并享受增值稅加計抵減政策,，2019年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）提供餐飲服務(wù)取得含稅收入100萬元,；提供住宿服務(wù)取得含稅收入400萬元。
（2）轉(zhuǎn)讓2014年購入的作為客房使用的房產(chǎn)一棟,，取得含稅收入2000萬元,，該酒店無法提供取得不動產(chǎn)時的發(fā)票，但能提供契稅完稅憑證,，完稅憑證中注明契稅30萬元,、契稅稅率3%,。
（3）管理人員赴英國出差取得注明旅客身份信息的往返航空運輸電子客票行程單注明金額3萬元；赴國內(nèi)A城市出差取得注明旅客身份信息的往返鐵路車票注明金額4萬元,，去機場路上乘坐出租汽車取得出租車發(fā)票注明金額200元,。
（4）該酒店提供接機服務(wù)，取得橋,、閘通行費發(fā)票（非財政票據(jù)）上注明的金額2萬元,。
（5）為提高客戶滿意度，該酒店重新對客房進行裝修,，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票注明金額200萬元,；從境外某公司購入設(shè)計服務(wù)，合同約定全部價款20萬元,，該酒店已取得扣繳稅款的完稅憑證,。
（6）為酒店所屬車輛購買財產(chǎn)保險，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票注明保險費5萬元,。
（7）該酒店將兩個月前購入的用于接送客戶的大巴車改用于接送員工上下班,，該大巴車購入時取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票注明金額48萬元，該大巴車的凈值率為96%,。
（其他相關(guān)資料：取得合法票據(jù)的進項稅額均在當月申報抵扣,，該酒店對轉(zhuǎn)讓的房產(chǎn)選擇簡易計稅方法計稅，該酒店上期末無加計抵減額余額）
要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問題,。

1.該酒店的銷項稅額為（　　）萬元,。

A,、193.44

B、28.30

C,、30

D,、31.8

正確答案：B

答案分析：

該酒店的銷項稅額=（100+400）÷（1+6%）×6%=28.30（萬元）。
【知識點】銷項稅額的計算　參考教材P120,；參考輕一P88

2.該酒店轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)繳納增值稅（　?。┤f元。

A,、95.34

B,、93.81

C、50

D,、47.62

正確答案：D

答案分析：

納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn),，按照有關(guān)規(guī)定差額繳納增值稅的，如因丟失等原因無法提供取得不動產(chǎn)時的發(fā)票,，可向稅務(wù)機關(guān)提供其他能證明契稅計稅金額的完稅憑證等資料,，進行差額扣除,。2016年4月30日及以前繳納契稅的，增值稅應(yīng)納稅額=［全部交易價格（含增值稅）-契稅計稅金額（含營業(yè)稅）］÷（1+5%）×5%=（2000-30÷3%）÷（1+5%）×5%=47.62（萬元）,。
【知識點】納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)繳納增值稅差額扣除的規(guī)定　參考教材P170,；參考輕一P122

3.關(guān)于進項稅額加計抵減政策，下列表述正確的有（　?。?。

A、納稅人出口貨物勞務(wù),、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計抵減政策

B,、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應(yīng)納稅額

C,、已計提加計抵減額的進項稅額,，按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出的，無須調(diào)整加計抵減額

D,、抵減前的應(yīng)納稅額等于零的,，當期可抵減加計抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減

E、加計抵減政策執(zhí)行到期后,，納稅人不再計提加計抵減額,，結(jié)余的加計抵減額停止抵減

正確答案：A,D,E

答案分析：

選項B：2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%,，抵減應(yīng)納稅額,。選項C：已計提加計抵減額的進項稅額，按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出的,，應(yīng)在進項稅額轉(zhuǎn)出當期，相應(yīng)調(diào)減加計抵減額,。
【知識點】加計抵減政策　參考教材P135~P136,；參考輕一P101~P102

4.該酒店購入的旅客運輸服務(wù)及道路通行服務(wù)可以抵扣進項稅（　　）萬元,。

A,、0.50

B、0.43

C,、0.39

D,、0.67

正確答案：B

答案分析：

購入跨境旅客運輸服務(wù)不能抵扣增值稅進項稅；取得出租汽車發(fā)票也不能抵扣進項稅額,。鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%=4÷（1+9%）×9%=0.33（萬元）
橋,、閘通行費可抵扣進項稅額=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%=2÷（1+5%）×5%=0.10（萬元）
旅客運輸服務(wù)及道路通行服務(wù)可以抵扣進項稅=0.33+0.10=0.43（萬元）,。
【知識點】進項稅額的抵扣　參考教材P128~P129,；參考輕一P99

5.該酒店當月可抵減加計抵減額為（　?。┤f元。

A,、2.12

B,、2.07

C、2.09

D,、2.08

正確答案：D

答案分析：

已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn),，改變用途，專用于簡易計稅方法計稅項目,、免征增值稅項目,、集體福利或者個人消費的，不得抵扣的進項稅額=已抵扣進項稅額×固定資產(chǎn)凈值率=48×13%×96%=5.99（萬元）
當月可以抵扣的進項稅額=0.43+200×9%+20÷（1+6%）×6%+5×6%-5.99=13.87（萬元）,。
當月可抵減加計抵減額=13.87×15%=2.08（萬元）,。
【知識點】加計抵減政策　參考教材P136；參考輕一P101

6.該酒店當月應(yīng)繳納增值稅（　?。┤f元,。

A、59.97

B,、60.67

C,、59.69

D、62.35

正確答案：A

答案分析：

該酒店當月應(yīng)繳納增值稅=28.30-13.87-2.08+47.62=59.97（萬元）,。
【知識點】增值稅應(yīng)納稅額的計算　參考教材P120,；參考輕一P88

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