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轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)稅率是多少？

這題取得的時間也不是營改增之前呀,，為什么稅率9%，還有為什么不扣減掉后面的200做計(jì)稅依據(jù)

增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)消費(fèi)稅從價(jià)定率計(jì)算方法 2020-10-23 14:41:47

問題來源：

位于市區(qū)的甲企業(yè)是一家摩托車生產(chǎn)企業(yè),，生產(chǎn)兩輪摩托；位于縣城的乙企業(yè)為外貿(mào)企業(yè),，專營進(jìn)出口業(yè)務(wù),。2019年4月初，上述企業(yè)（均為增值稅一般納稅人）均沒有留抵稅額,。2019年4月,，甲乙兩企業(yè)往來業(yè)務(wù)如下：
（1）甲企業(yè)自行申報(bào)進(jìn)口一批摩托車零件，支付給國外的買價(jià)120萬元,、包裝費(fèi)2萬元,，支付到達(dá)我國海關(guān)前的裝卸費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi),、保險(xiǎn)費(fèi)8萬元,，支付購貨傭金3萬元，由甲企業(yè)向海關(guān)繳納稅金后（取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書）,，海關(guān)放行,。
（2）甲企業(yè)當(dāng)月銷售自產(chǎn)A型摩托車200輛，取得不含稅收入100萬元,，并將5輛A型摩托車贈送協(xié)作單位,；支付運(yùn)輸公司（增值稅一般納稅人）運(yùn)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票列明金額2萬元,。
（3）甲企業(yè)將一座2018年7月購置的倉庫以230萬元不含稅價(jià)格轉(zhuǎn)讓,，購買時取得增值稅專用發(fā)票注明不含稅價(jià)格200萬元，增值稅20萬元,。
（4）乙企業(yè)收購甲企業(yè)B型摩托車80輛出口,，甲企業(yè)給乙企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，金額40萬元,，增值稅額5.2萬元,，乙企業(yè)申報(bào)該批摩托車出口的離岸價(jià)格合計(jì)45萬元。
其他相關(guān)資料：①甲企業(yè)進(jìn)口零件的關(guān)稅稅率為6%,；②生產(chǎn)銷售的A,、B型摩托車適用消費(fèi)稅稅率均為10%；③摩托車增值稅出口退稅率13%,；④假定相關(guān)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅均在當(dāng)期抵扣,，當(dāng)期出口業(yè)務(wù)均完成報(bào)關(guān)及收匯過程。
要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問題,。

1.甲企業(yè)進(jìn)口摩托車零件進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金合計(jì)（　?。┤f元。

A,、17.91

B,、20.31

C、22.81

D,、25.71

正確答案：D

答案分析：

甲企業(yè)進(jìn)口摩托車零件應(yīng)向海關(guān)繳納關(guān)稅=（120+2+8）×6%=7.80（萬元）
甲企業(yè)進(jìn)口摩托車零件應(yīng)向海關(guān)繳納增值稅=（120+2+8）×（1+6%）×13%=17.91（萬元）
進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金合計(jì)=7.8+17.91=25.71（萬元）,。

進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格包括貨物的貨價(jià)、貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用,、保險(xiǎn)費(fèi),，購貨傭金不包含在內(nèi)，包裝費(fèi)2萬元需要計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格,。進(jìn)口關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率,，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=關(guān)稅完稅價(jià)格×（1+關(guān)稅稅率）×增值稅稅率。

2.甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（　?。┤f元,。

A、10.25

B,、14.25

C,、14

D、14.75

正確答案：B

答案分析：

銷售和贈送的摩托車應(yīng)納消費(fèi)稅,。注意不要遺漏銷售給乙企業(yè)B型摩托車應(yīng)納的消費(fèi)稅,。
甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=100/200×（200+5）×10%+40×10%=14.25（萬元）。

銷售自產(chǎn)A型摩托車正常計(jì)算繳納增值稅,、消費(fèi)稅,；將5輛A型摩托車贈送協(xié)作單位，需要視同銷售,，計(jì)算繳納增值稅,、消費(fèi)稅；支付運(yùn)輸公司運(yùn)費(fèi),，取得增值稅專用發(fā)票,，可以憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

3.甲企業(yè)業(yè)務(wù)（2）,、（3）增值稅銷項(xiàng)稅額合計(jì)（　?。┤f元。

A,、34.03

B,、36.33

C,、38.13

D,、39.63

正確答案：A

答案分析：

甲企業(yè)業(yè)務(wù)（2）,、（3）增值稅銷項(xiàng)稅額合計(jì)=100/200×（200+5）×13%+230×9%=34.03（萬元）。

4.甲企業(yè)當(dāng)月可抵扣的全部進(jìn)項(xiàng)稅額的合計(jì)數(shù)（　?。┤f元,。

A、18.09

B,、21.23

C,、26.76

D、26.09

正確答案：D

答案分析：

甲企業(yè)當(dāng)期可抵扣的全部進(jìn)項(xiàng)稅的合計(jì)數(shù)=17.91+2×9%+20×40%=26.09（萬元）
注意：①自2019年4月1日起,，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣,。在此之前納稅人購進(jìn)不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分2年抵扣而尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣,。
②納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn),，尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，允許于轉(zhuǎn)讓的當(dāng)期從銷項(xiàng)稅額中抵扣,。

納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn),，尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（40%）允許于轉(zhuǎn)讓的當(dāng)期從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

5.甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅（　?。┤f元,。

A、3.14

B,、5.24

C,、13.14

D、9.84

正確答案：C

答案分析：

甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅=34.03+5.2-26.09=13.14（萬元）
注意不要遺漏銷售給乙企業(yè)B型摩托車應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額,。

6.以下說法正確的有（　?。?br>

A,、乙企業(yè)出口摩托車采用免抵退稅方式計(jì)算增值稅出口退稅

B,、乙企業(yè)出口摩托車采用免退稅方式計(jì)算增值稅出口退稅

C、乙企業(yè)申請退還的增值稅5.2萬元

D,、乙企業(yè)申請退還的消費(fèi)稅4萬元

E,、乙企業(yè)出口退免稅計(jì)稅依據(jù)是離岸價(jià)格

正確答案：B,C,D

答案分析：

外貿(mào)企業(yè)收購摩托車出口采用免退稅的方法,。乙企業(yè)出口退免稅計(jì)稅依據(jù)是收購時取得的增值稅專用發(fā)票注明的金額。
乙企業(yè)申請退還增值稅=40×13%=5.20（萬元）
乙企業(yè)申請退還消費(fèi)稅=40×10%=4（萬元）,。

甲企業(yè)給乙企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票,，金額40萬元，增值稅額5.2萬元,。甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額5.2萬元,。外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品出口，增值稅,、消費(fèi)稅均采用免稅并退稅方法,。

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