價外費用適用的增值稅稅率是多少,？
計算題第二小問的，延期付款利息2萬元，應2/(1+13%) 而同步練習的第8題,，手續(xù)費是2015/(1+6%) 這倆稅率怎么不一樣,，不應該都是6%嗎
問題來源：
（1）從國外某石油公司進口原油50000噸,，支付不含稅價款折合人民幣9000萬元,，其中包含包裝費及保險費折合人民幣10萬元。
（2）開采原油10000噸，并將開采的原油對外銷售6000噸,，取得含稅銷售額2260萬元,，同時向購買方收取延期付款利息2萬元、包裝費1.39萬元,，另外支付運輸費用6.96萬元,。
（3）將開采的原油1000噸以0.2萬元/噸的成本價銷售給B關聯(lián)公司，B關聯(lián)公司按照0.38萬元/噸的A石化企業(yè)正常的對外含稅平均售價銷售,。
（4）用開采的原油2000噸加工生產(chǎn)汽油1300噸,。
（其他相關資料：上述業(yè)務均已取得相關合法票據(jù)，原油的資源稅稅率為6%）
要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問題,。（★★★）
1.業(yè)務（1）應繳納資源稅（ ）萬元,。
A,、0
B、270.3
C,、540
D、540.6
正確答案：A
答案分析：資源稅是對在中華人民共和國領域及管轄海域開發(fā)應稅資源的單位和個人征收的一種稅,。繳納資源稅的資源開采地點是“境內(nèi)”,，這會帶來資源稅進口不征，出口不退的規(guī)則,。
本題考查資源稅應納稅額的計算,。
【解題關鍵】
業(yè)務（1）：資源稅進口不征、出口不退,。2.業(yè)務（2）應繳納資源稅（ ?。┤f元。
A,、120.11
B,、120
C、120.18
D,、135.80
正確答案：C
答案分析：實行從價定率征收資源稅的銷售額,，包括納稅人銷售應稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價款和價外費用，不包括增值稅銷項稅額,。延期付款利息和包裝費均屬于價外費用,。
應繳納的資源稅額=（2260+2+1.39）/（1+13%）×6%=120.18（萬元）。
本題考查資源稅應納稅額的計算,。
【解題關鍵】
業(yè)務（2）：資源稅從價計征資源稅以納稅人開采或生產(chǎn)應稅產(chǎn)品的實際銷售數(shù)量和視同銷售數(shù)量對應的銷售額計稅,。按照對外銷售的6000噸計算資源稅應納稅額，延期付款利息和包裝費屬于價外費用,，應價稅分離后并入銷售額計稅,。3.業(yè)務（3）應繳納資源稅（ ?。┤f元。
A,、12
B,、20.18
C、22.8
D,、0
正確答案：B
答案分析：納稅人與其關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來,，應當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或支付價款、費用,。納稅人將應稅資源產(chǎn)品銷售給關聯(lián)企業(yè)的,，按獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來應有的銷售收入水平計算資源稅。應繳納的資源稅額=1000×0.38/（1+13%）×6%=20.18（萬元）,。
本題考查資源稅應納稅額的計算,。
【解題關鍵】
業(yè)務（3）：納稅人開采應稅產(chǎn)品由其關聯(lián)單位對外銷售的，按照獨立企業(yè)之間正常銷售額計算資源稅,；本題給出的是含稅售價,，注意作價稅分離處理。4.業(yè)務（4）應繳納資源稅（ ?。┤f元,。
A、26.23
B,、40.35
C,、41.83
D、45.6
正確答案：B
答案分析：將開采的資源稅應稅產(chǎn)品連續(xù)加工非應稅產(chǎn)品的,，于移送使用時繳納資源稅,。應繳納的資源稅額=2000×0.38/（1+13%）×6%=40.35（萬元）。
本題考查資源稅應納稅額的計算,。
【解題關鍵】
業(yè)務（4）：將開采的資源稅應稅產(chǎn)品連續(xù)加工非應稅產(chǎn)品,，視同銷售資源稅應稅產(chǎn)品，在移送使用時繳納資源稅,。
王老師
2020-09-22 10:27:35 4882人瀏覽
不是的哈。
延期付款利息是隨銷售額一并收取的,，屬于價外費用,。
價外費用是銷售方在銷售貨物時一并收取的，所以在價稅分離時適用的是銷售應稅行為的適用稅率,。如果銷售的是天然氣等適用9%稅率的貨物,，那么價外費用價稅分離時就用9%的稅率；如果銷售的是一般貨物，那么收取的價外費用價稅分離時就用13%的稅率,。
本題中,，是銷售原油（基本稅率貨物）的同時收取的，所以適用13%的稅率價稅分離,，乘以6%的資源稅稅率計算應繳納的資源稅,。
同步練習中第8題，銷售的是天然氣,，天然氣適用較低稅率9%（并不是6%的哈）,，所以用9%的稅率價含稅分離，然后乘以6%的資源稅稅率計算應繳納的資源稅,。
希望可以幫助到您O(∩_∩)O~相關答疑
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