外購的用于投分送,，不是視同銷售嗎,？進(jìn)項(xiàng)不能抵扣嗎,？
問題來源：
甲商城為增值稅一般納稅人，2021年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）珠寶部銷售金銀首飾取得含稅銷售額189萬元,，銷售珍珠,、玉石首飾取得含稅銷售額245萬元；受托加工金銀首飾,，收取不含稅加工費(fèi)2萬元,，委托方提供的原料成本為6萬元；以舊換新方式銷售金銀首飾,，同類金銀首飾的含稅銷售額21萬元,，舊金銀首飾作價(jià)6萬元，實(shí)際取得含稅銷售額15萬元,；
（2）商城的超市采取線上交易配送到家方式銷售商品（稅率13%）,，零售額85萬元；線下零售額181.6萬元,，其中銷售米,、面、食用植物油,、水果取得含稅銷售額46萬元,；
（3）銷售服裝、家電取得含稅銷售額1695萬元,；
（4）商城開展科普活動(dòng),，取得科普講座門票收入5.3萬元；
（5）由于2月銷售的商品（稅率13%）出現(xiàn)質(zhì)量問題,，與購貨方協(xié)商后按照不含稅金額200萬元給予購貨方20%折讓,，并按折讓金額開具紅字發(fā)票,；
（6）商城內(nèi)建設(shè)休閑區(qū)供顧客休息，購進(jìn)桌椅等物品,，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額合計(jì)0.8萬元,；購進(jìn)一批貨物捐贈(zèng)給目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧對象，取得增值稅專用發(fā)票,，注明金額50萬元,、稅額6.5萬元，商城超市從某農(nóng)貿(mào)市場（小規(guī)模納稅人）購進(jìn)水果,，取得的增值稅普通發(fā)票注明金額20萬元,；支付快遞費(fèi)，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票,，注明金額0.5萬元,；從國內(nèi)購進(jìn)其他商品和服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票注明稅額合計(jì)12.56萬元,；
（7）從境內(nèi)某品牌家電供應(yīng)商（一般納稅人）取得與銷售額掛鉤的平銷返利收入3萬元,；
（8）由于保管不善，從一般納稅人購進(jìn)一批服裝發(fā)生丟失,，該批服裝的賬面成本為13萬元（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）,，其中包括一般納稅人提供運(yùn)輸?shù)倪\(yùn)費(fèi)成本1萬元。
已知：當(dāng)月取得的相關(guān)票據(jù)均已申報(bào)抵扣,，企業(yè)未放棄相關(guān)稅收優(yōu)惠,；金銀首飾消費(fèi)稅稅率為5%、其他貴重首飾和珠寶玉石消費(fèi)稅稅率為10%,。
根據(jù)上述業(yè)務(wù),，回答下列問題：
1.業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納消費(fèi)稅（ ）萬元,。
A,、9.71
B、9.45
C,、9.76
D,、20.29
正確答案：B
答案分析：業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納消費(fèi)稅=（189+15）÷（1+13%）×5%+（2+6）÷（1-5%）×5%=9.45（萬元）。
2.業(yè)務(wù)（2）銷項(xiàng)稅額（ ?。┤f元,。
A、34.66
B,、29.18
C,、30.67
D、25.38
正確答案：B
答案分析：業(yè)務(wù)（2）銷項(xiàng)稅額=（85+181.6-46）÷（1+13%）×13%+46÷（1+9%）×9%=29.18（萬元）,。
3.本月銷項(xiàng)稅額合計(jì)（ ?。┤f元,。
A、271.33
B,、242.79
C,、271.36
D、271.19
正確答案：D
答案分析：業(yè)務(wù)（1）銷項(xiàng)稅額=（189+245+15）÷（1+13%）×13%+2×13%=51.91（萬元）,；
業(yè)務(wù)（2）銷項(xiàng)稅額=29.18（萬元）,；
業(yè)務(wù)（3）銷項(xiàng)稅額=1695÷（1+13%）×13%=195（萬元）；
業(yè)務(wù)（4）銷項(xiàng)稅額=5.3÷（1+6%）×6%=0.3（萬元）,；
業(yè)務(wù)（5）沖減銷項(xiàng)稅額=200×20%×13%=5.2（萬元）,；
本月銷項(xiàng)稅額合計(jì)=51.91+29.18+195+0.3-5.2=271.19（萬元）。
4.業(yè)務(wù)（6）準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（ ?。┤f元,。
A、21.66
B,、13.39
C,、19.06
D、19.09
正確答案：B
答案分析：業(yè)務(wù)（6）準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=0.8+0.5×6%+12.56=13.39（萬元）,。
5.本月應(yīng)繳納增值稅（ ?。┤f元。
A,、254.27
B、259.80
C,、225.77
D,、259.85
正確答案：B
答案分析：業(yè)務(wù)（7）沖減進(jìn)項(xiàng)稅額=3÷（1+13%）×13%=0.35（萬元）,；
業(yè)務(wù)（8）轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=（13-1）×13%+1×9%=1.65（萬元）；
本月應(yīng)繳納增值稅=271.19-（13.39-0.35-1.65）=259.80（萬元）,。
6.關(guān)于甲商城本月業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說法正確的有（ ?。?。
A、開展科普講座門票收入免征增值稅
B,、由于2月銷售的商品出現(xiàn)質(zhì)量問題而給予購貨方的折讓可以從本期計(jì)稅銷售額中扣除
C,、為建設(shè)休閑區(qū)購進(jìn)各類物品的進(jìn)項(xiàng)稅額不允許從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣
D、為捐贈(zèng)目標(biāo)脫貧地區(qū)扶貧對象購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣
E,、從境內(nèi)供應(yīng)商取得的返還收入應(yīng)計(jì)提銷項(xiàng)稅額
正確答案：B,D
答案分析：選項(xiàng)A：對科普單位的門票收入,，免征增值稅。選項(xiàng)C：為建設(shè)休閑區(qū)購進(jìn)各類物品,，屬于用于經(jīng)營,，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣,。選項(xiàng)E：商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的凡與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例,、金額,、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,。
馮老師
2022-10-22 10:28:07 7810人瀏覽
是的,，一般情況下,，外購的用于投分送視同銷售，對應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣,。
但是本題是購進(jìn)貨物用于捐贈(zèng)給目標(biāo)脫貧地區(qū),。
自2019年1月1日至2025年12月31日，對單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn),、委托加工或購買的貨物通過公益性社會(huì)組織,、縣級及以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，或直接無償捐贈(zèng)給目標(biāo)脫貧地區(qū)的單位和個(gè)人,，免征增值稅,。
所以此時(shí)是外購貨物用于免稅項(xiàng)目，所以對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,。您理解下~有問題歡迎隨時(shí)交流~~
每個(gè)努力學(xué)習(xí)的小天使都會(huì)有收獲的,，加油！相關(guān)答疑
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