農(nóng)產(chǎn)品進項稅轉(zhuǎn)出如何計算,？
老師,，18600/（1-9%）*9% 這樣為什么不對呢,？
問題來源：
2.還原計算進項稅轉(zhuǎn)出的方法——適用于計算抵扣進項稅的農(nóng)產(chǎn)品的非正常損失
【例題·計算題】某食品企業(yè)（增值稅一般納稅人）于2019年6月向農(nóng)民收購一批免稅大米,，用于生產(chǎn)銷售年糕，2019年8月，因管理不善該批大米毀損。已知該批大米的賬面成本為18600元（含運費680元）,，則其不能抵扣的進項稅為：（18600-680）÷（1-9%）×9%+680×9%=1833.51（元）。
王老師
2020-10-22 13:37:05 10569人瀏覽
因為運費的成本是680元,，運費做進項稅額轉(zhuǎn)出時直接用成本×稅率即可。但是農(nóng)產(chǎn)品進項稅額轉(zhuǎn)出比較特殊,，需要一步還原,。
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品是免征增值稅的，所以買價中是不含增值稅的,，但是對于購貨方來講,，如果不能夠抵扣進項稅額，就不算是真正的優(yōu)惠政策,，因此一般情況下，國家允許其將買價×扣除率作為進項稅額進行抵扣,。因此計入農(nóng)產(chǎn)品的賬面成本=買價×（1-扣除率）,，做進項稅額轉(zhuǎn)出處理時，首先要還原買價,，買價=賬面成本÷（1-扣除率）,，轉(zhuǎn)出的進項稅額=買價×扣除率=賬面成本÷（1-扣除率）×扣除率。所以說,，這里÷（1-扣除率）就是為了還原計算最初的買價,。
總結(jié)做題方法如下：
（1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購入的初級農(nóng)產(chǎn)品的進項稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本÷（1-扣除率）×扣除率
（2）除（1）以外的情況下的進項稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本×適用稅率
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