農業(yè)生產(chǎn)者銷售農產(chǎn)品增值稅免征與進項稅額轉出處理

不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額轉讓不動產(chǎn)增值稅征收管理 2023-11-01 10:10:12

問題來源：

某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，貨物適用增值稅稅率13%,，2023年3月發(fā)生以下業(yè)務：
（1）銷售貨物,，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額200萬元,，暫未收到貨款,；
（2）購進貨物支付價稅合計90萬元，取得注明稅率13%的增值稅專用發(fā)票,；支付運費價稅合計2萬元,，取得一般納稅人運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票；
（3）月末盤點庫存材料時發(fā)現(xiàn),，上月購進且已計算抵扣進項稅額的免稅農產(chǎn)品（未納入核定扣除范圍）發(fā)生非正常損失,，已知損失的農產(chǎn)品成本為80萬元，（含一般納稅人運輸企業(yè)提供的運輸服務成本1.5萬元）,；
（4）轉讓2015年購入的商鋪,，取得價稅合計1000萬元，商鋪原購入價為500萬元,，該企業(yè)選擇簡易計稅辦法,。
（5）期初留抵進項稅額5萬元。
已知：該企業(yè)當月購進項目的增值稅專用發(fā)票均已申報抵扣,。
根據(jù)上述資料,，回答下列問題：

1.業(yè)務（2）可抵扣進項稅額（　　）萬元,。

A,、10.58

B,、10.52

C,、10.35

D,、1.66

正確答案：B

答案分析：業(yè)務（2）可抵扣進項稅額=90/（1+13%）×13%+2/（1+9%）×9%=10.52（萬元）。

2.業(yè)務（3）應轉出進項稅額（　?。┤f元,。

A、8.86

B,、8.00

C,、7.20

D、7.90

正確答案：D

答案分析：業(yè)務（3）應轉出進項稅額=（80-1.5）/（1-9%）×9%+1.5×9%=7.90（萬元）,。

3.業(yè)務（4）應繳納增值稅（　?。┤f元。

A,、41.28

B,、82.57

C、47.62

D,、23.81

正確答案：D

答案分析：業(yè)務（4）應繳納增值稅=（1000-500）/（1+5%）×5%=23.81（萬元）,。

4.該企業(yè)3月應繳納增值稅（　　）萬元,。

A,、22.26

B、47.12

C,、23.38

D,、42.19

正確答案：D

答案分析：銷項稅額=200×13%=26（萬元），準予抵扣的進項稅額=10.52-7.90+5=7.62（萬元）,。該企業(yè)3月應繳納增值稅=26-7.62+23.81=42.19（萬元）,。

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馬老師

2023-11-01 11:25:57 1881人瀏覽

尊敬的學員,，您好：

農業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農產(chǎn)品是免征增值稅的,，所以買價中是不含增值稅的，但是對于購貨方來講,，如果不能夠抵扣進項稅額,，就不算是真正的優(yōu)惠政策，因此一般情況下,，國家允許其將買價×扣除率作為進項稅額進行抵扣,。因此計入農產(chǎn)品的賬面成本=買價×（1-扣除率），做進項稅額轉出處理時,，首先要還原買價,，買價=賬面成本÷（1-扣除率）,，轉出的進項稅額=買價×扣除率=賬面成本÷（1-扣除率）×扣除率。所以說,，這里÷（1-扣除率）就是為了還原計算最初的買價,。

總結做題方法如下：

（1）從農業(yè)生產(chǎn)者手中購入的初級農產(chǎn)品的進項稅額轉出=賬面成本÷（1-扣除率）×扣除率

（2）除（1）以外的情況下的進項稅額轉出=賬面成本×適用稅率

所以業(yè)務（3）應轉出進項稅額=（80-1.5）/（1-9%）×9%+1.5×9%=7.90（萬元）。

希望可以幫助到您O(∩_∩)O~

有幫助(10) 答案有問題,？

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