企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額計(jì)算公式
精選回答
企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式分為直接法和間接法兩種,。
一. 直接計(jì)算法
公式:
應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損
收入總額:包括企業(yè)以貨幣或非貨幣形式取得的各類收入(如銷售貨物,、提供勞務(wù),、租金,、股息等)。
不征稅收入:如財(cái)政撥款,、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)等,。
免稅收入:如國(guó)債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等,。
各項(xiàng)扣除:包括成本,、費(fèi)用、稅金,、損失等與取得收入相關(guān)的合理支出,。
允許彌補(bǔ)的虧損:企業(yè)以前年度的虧損可在稅法規(guī)定期限內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。
二. 間接計(jì)算法
公式:
應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額
會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額:根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算的利潤(rùn)總額(即利潤(rùn)表中的“利潤(rùn)總額”),。
納稅調(diào)整項(xiàng)目:
調(diào)增項(xiàng)目:如業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)部分,、罰款、滯納金等,。
調(diào)減項(xiàng)目:如國(guó)債利息收入,、符合條件的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等。
三. 核心原則
權(quán)責(zé)發(fā)生制:收入和費(fèi)用的確認(rèn)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ),,即屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,,無(wú)論款項(xiàng)是否收付,均需計(jì)入當(dāng)期,。
稅法優(yōu)先:會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定不一致時(shí),,以稅法規(guī)定為準(zhǔn)(如某些費(fèi)用扣除限額)。
企業(yè)所得稅納稅期限和納稅申報(bào)
1. 企業(yè)所得稅按年計(jì)征,,分月或者分季預(yù)繳,,年終匯算清繳,多退少補(bǔ),。
2. 企業(yè)所得稅的納稅年度,,自公歷1月1日起至12月31日止。企業(yè)在一個(gè)納稅年度的中間開業(yè),,或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng),,使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月的,應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為1個(gè)納稅年度,。企業(yè)依法清算時(shí),,應(yīng)當(dāng)以清算期間作為1個(gè)納稅年度。
3. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,,并匯算清繳,,結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。
4. 企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的,,應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi),,向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。
5. 按月或按季預(yù)繳的,,應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi),,向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,預(yù)繳稅款,。企業(yè)在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí),應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料,。
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