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企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額計算公式

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆 2025-04-22 14:06:44

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-05-07 17:20:49

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計算公式分為直接法和間接法兩種,。

一. 直接計算法

公式：

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損

收入總額：包括企業(yè)以貨幣或非貨幣形式取得的各類收入(如銷售貨物,、提供勞務(wù),、租金,、股息等)。

不征稅收入：如財政撥款,、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費等,。

免稅收入：如國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等,。

各項扣除：包括成本,、費用、稅金,、損失等與取得收入相關(guān)的合理支出,。

允許彌補的虧損：企業(yè)以前年度的虧損可在稅法規(guī)定期限內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)彌補。

二. 間接計算法

公式：

應(yīng)納稅所得額=會計利潤總額±納稅調(diào)整項目金額

會計利潤總額：根據(jù)會計準(zhǔn)則計算的利潤總額(即利潤表中的“利潤總額”),。

納稅調(diào)整項目：

調(diào)增項目：如業(yè)務(wù)招待費超標(biāo)部分,、罰款、滯納金等,。

調(diào)減項目：如國債利息收入,、符合條件的研發(fā)費用加計扣除等。

三. 核心原則

權(quán)責(zé)發(fā)生制：收入和費用的確認(rèn)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ),，即屬于當(dāng)期的收入和費用,，無論款項是否收付，均需計入當(dāng)期,。

稅法優(yōu)先：會計處理與稅法規(guī)定不一致時,，以稅法規(guī)定為準(zhǔn)(如某些費用扣除限額)。

企業(yè)所得稅納稅期限和納稅申報

1. 企業(yè)所得稅按年計征,，分月或者分季預(yù)繳,，年終匯算清繳，多退少補,。

2. 企業(yè)所得稅的納稅年度,，自公歷1月1日起至12月31日止。企業(yè)在一個納稅年度的中間開業(yè),，或者終止經(jīng)營活動,，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的，應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期為1個納稅年度,。企業(yè)依法清算時,，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為1個納稅年度,。

3. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表,，并匯算清繳,，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

4. 企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的,，應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳,。

5. 按月或按季預(yù)繳的,，應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表,，預(yù)繳稅款,。企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財務(wù)會計報告和其他有關(guān)資料,。

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