農(nóng)產(chǎn)品投入產(chǎn)出法可抵扣進項稅額計算方法。

第三問可抵扣的進項稅0.64是怎么算出來的,？

應納稅額的計算代收代繳稅款 2020-11-03 14:22:45

問題來源：

P市的甲酒廠為增值稅一般納稅人,，生產(chǎn)A糧食白酒、B糧食白酒,、糠麩白酒及高級套裝白酒,。A糧食白酒最高銷售價格2萬元/噸（不含增值稅）；A糧食白酒平均銷售價格1.9萬元/噸（不含增值稅）,。2020年6月份發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：
（1）銷售A糧食白酒35噸,，不含稅售價每噸1.9萬元，另收取包裝物押金0.26萬元,，全部款項存入銀行,。
（2）用自產(chǎn)A糧食白酒2噸，為職工食堂換取一批糧油蔬菜,，雙方互相開具普通發(fā)票,。
（3）用3噸自產(chǎn)A糧食白酒在端午節(jié)前饋贈關系單位。
（4）從一般納稅人處外購糠麩白酒4噸,，不含稅金額共計1萬元,，取得增值稅專用發(fā)票，全部用于勾兌A糧食白酒,。
（5）向農(nóng)場收購免稅高粱16噸,，收購憑證注明收購單價0.39萬元/噸，委托乙酒廠（增值稅一般納稅人）為其加工白酒5噸,，支付不含稅加工費2萬元,，并取得增值稅專用發(fā)票。乙酒廠的同類白酒不含增值稅價格1.6萬元/噸,，代收了甲酒廠消費稅,。
（6）甲酒廠委托加工收回的白酒全部用于連續(xù)調(diào)制生產(chǎn)高級套裝禮品白酒5.5噸，不含稅售價每噸3萬元,，當月全部銷售。
（7）以2萬元/月（含增值稅）租金將2016年6月取得的位于W市的一處辦公用房出租,，一次性收取12個月的含稅租金24萬元,。
其他相關資料：假定上述增值稅專用發(fā)票均符合規(guī)定并在當月抵扣；甲酒廠采用投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品進項稅額,，高級套裝白酒的高粱單耗數(shù)量為2.6,。
要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問題。

1.甲酒廠上述第（1）,、（2）,、（3）筆業(yè)務合計應納的消費稅為（　　）萬元,。

A,、18.89

B、19.12

C,、19.29

D,、20.02

正確答案：C

答案分析：分解計算：
業(yè)務（1）：計稅銷售額=1.9×35+0.26÷（1+13%）=66.73（萬元）
白酒包裝物押金收到就要價稅分離計入銷售額。
增值稅銷項稅=66.73×13%=8.67（萬元）
消費稅=35×1000/10000+66.73×20%=16.85（萬元）
業(yè)務（2）：換取消費資料需用最高銷售價格計算消費稅,，增值稅使用平均銷售價格,。
消費稅=2×1000/10000+2×2×20%=1（萬元）
增值稅銷項稅=1.9×2×13%=0.49（萬元）
外購用于職工福利的貨物不得抵扣增值稅進項稅，該業(yè)務取得普通發(fā)票更不能抵扣增值稅進項稅,。
業(yè)務（3）：計稅銷售額=1.9×3=5.70（萬元）
增值稅銷項稅=5.70×13%=0.74（萬元）
消費稅=3×1000/10000+5.70×20%=1.44（萬元）
業(yè)務（4）：增值稅進項稅=1×13%=0.13（萬元）
業(yè)務（5）：加工費增值稅進項稅=2×13%=0.26（萬元）
代收代繳的消費稅按照乙酒廠同類價格計算,，不必組價。
代收代繳的消費稅=5×1000/10000+1.6×5×20%=2.10（萬元）
業(yè)務（6）：計稅銷售額=3×5.5=16.50（萬元）
增值稅銷項稅=16.5×13%=2.15（萬元）
核定抵扣進項稅計算過程：
高粱耗用數(shù)量=5.5×2.6=14.3（噸）
允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品進項稅=14.3×0.39×13%/（1+13%）=0.64（萬元）
消費稅=5.5×1000/10000+16.5×20%=3.85（萬元）
業(yè)務（7）：甲酒廠向W市稅務局預繳增值稅=24/（1+9%）×3%=0.66（萬元）
甲酒廠向P市稅務局申報出租不動產(chǎn)的增值稅銷項稅=24/（1+9%）×9%=1.98（萬元）
扣除W市預繳稅款后,，在P市實際納稅=1.98-0.66=1.32（萬元）,。
甲酒廠上述第（1）、（2）,、（3）筆業(yè)務合計應納的消費稅=16.85+1+1.44=19.29（萬元）,。

業(yè)務（1）：白酒的包裝物押金，在收取當期就應并入銷售額計稅,。白酒采用復合計稅的方法計算消費稅,。應納消費稅稅額=銷售數(shù)量×定額稅率+銷售額×消費稅比例稅率。

業(yè)務（2）：自產(chǎn)貨物用于換取糧油蔬菜,，按照平均銷售價格計算增值稅,，按照最高銷售價格計算消費稅。換進的糧油蔬菜用于職工食堂（集體福利）,，不能抵扣進項稅額,，再者，增值稅普通發(fā)票也不是合法的扣稅憑證,。

業(yè)務（3）：自產(chǎn)白酒用于贈送,，增值稅、消費稅均視同銷售,，均按照平均銷售價格計稅,。

2.甲酒廠上述第（5）筆業(yè)務中，受托方代收代繳的消費稅為（　　）萬元,。

A,、2

B、2.10

C,、2.24

D,、2.53

正確答案：B

答案分析：第（5）筆業(yè)務中，受托方乙酒廠代收代繳的消費稅為2.10萬元,。

業(yè)務（5）：委托加工應稅消費品,，受托方有同類消費品銷售價格的，按照受托方同類銷售價格計算應代收代繳的消費稅,。

3.甲酒廠本月可抵扣的增值稅進項稅合計為（　?。┤f元。

A,、1.03

B,、1.10

C、2.25

D,、3.86

正確答案：A

答案分析：甲酒廠當期進項稅=0.13+0.26+0.64=1.03（萬元）,。

業(yè)務（2）：自產(chǎn)貨物用于換取糧油蔬菜，按照平均銷售價格計算增值稅,，按照最高銷售價格計算消費稅,。換進的糧油蔬菜用于職工食堂（集體福利），不能抵扣進項稅額,，再者,，增值稅普通發(fā)票也不是合法的扣稅憑證。

業(yè)務（4）：外購糠麩白酒,，取得增值稅專用發(fā)票,，準予憑票抵扣進項稅額。

業(yè)務（5）：支付加工費,，取得增值稅專用發(fā)票,，可以憑票抵扣進項稅額。

4.甲酒廠出租不動產(chǎn)應向P市實際繳納的增值稅為（　?。┤f元,。

A、1.78

B,、1.89

C,、1.32

D、2.11

正確答案：C

答案分析：甲酒廠出租不動產(chǎn)應向P市實際繳納的增值稅為1.32萬元,。

納稅人出租不動產(chǎn)適用一般計稅方法計稅的,，不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）按照以下公式計算應預繳稅款：

應預繳稅款=含稅銷售額÷（1+適用稅率）×3%；

納稅人提供租賃服務采取預收款方式的,，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。

5.甲酒廠本月向P市稅務局實際繳納的增值稅合計為（　?。┤f元,。

A、1.98

B,、11.21

C,、1.32

D、12.34

正確答案：D

答案分析：甲酒廠當期銷項稅=8.67+0.49+0.74+2.15+1.98=14.03（萬元）
當期應納增值稅=14.03-1.03=13（萬元）
在P市實際繳納增值稅=13-0.66=12.34（萬元）,。

6.關于上述業(yè)務的稅務表述,，不正確的有（　　）,。

A,、甲酒廠在農(nóng)場收購免稅高粱，應按照稅務機關批準使用的收購憑證上收購價款的13%計算抵扣進項稅

B,、乙酒廠受托加工白酒在交貨時應組成計稅價格計算代收代繳甲酒廠的消費稅

C,、甲酒廠異地出租辦公用房，適用3%的預征率

D,、甲酒廠應向W市稅務局預繳增值稅1.14萬元

E,、甲酒廠應向W市稅務局預繳增值稅0.66萬元

正確答案：A,B,D

答案分析：

業(yè)務（3）：自產(chǎn)白酒用于贈送,，增值稅、消費稅均視同銷售,，均按照平均銷售價格計稅,。

業(yè)務（4）：外購糠麩白酒，取得增值稅專用發(fā)票,，準予憑票抵扣進項稅額,。

業(yè)務（5）：委托加工應稅消費品，受托方有同類消費品銷售價格的，按照受托方同類銷售價格計算應代收代繳的消費稅,。支付加工費,，取得增值稅專用發(fā)票，可以憑票抵扣進項稅額,。

業(yè)務（6）：委托加工應稅消費品,，受托方代收代繳消費稅后，消費稅的處理為：①以不高于受托方的計稅價格直接出售的,，不再繳納消費稅,；②以高于受托方的計稅價格出售的，需按照規(guī)定申報繳納消費稅,，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅,。

采用投入產(chǎn)出法核定抵扣進項稅的公式為：當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=當期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×扣除率/（1+扣除率）。

業(yè)務（7）：納稅人出租不動產(chǎn)適用一般計稅方法計稅的,，不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣（市,、區(qū)）按照以下公式計算應預繳稅款：

應預繳稅款=含稅銷售額÷（1+適用稅率）×3%；

納稅人提供租賃服務采取預收款方式的,，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天,。

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孔老師

2020-11-03 19:27:42 8888人瀏覽

尊敬的學員您好：

這里采用的是投入產(chǎn)出法計算的,。

??根據(jù)農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量以及每月銷售貨物數(shù)量,、農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價、農(nóng)產(chǎn)品進項稅額扣除率計算當期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額,。當期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額計算公式為??：

??當期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品進項??稅額??=????當期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量×平均購買單價×農(nóng)產(chǎn)品進項稅額扣除率/（1＋農(nóng)產(chǎn)品進項稅額扣除率）

當期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量=當期銷售貨物數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量

??平均購買單價是指期末累計購買農(nóng)產(chǎn)品的平均買價,，不包括買價????????之外單????獨支付的運費和入庫前的整理費用。????