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進(jìn)口150，為什么不計(jì)算進(jìn)口繳納的增值稅

增值稅免抵退稅和免退稅的計(jì)算 2022-06-26 12:22:33

問(wèn)題來(lái)源：

位于市區(qū)的甲生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人（具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)），出口貨物適用的征稅率為13%，退稅率為9%,。2021年7月購(gòu)進(jìn)原材料,，取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額68萬(wàn)元,；當(dāng)月進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格是150萬(wàn)元,；本月內(nèi)銷(xiāo)貨物取得含稅銷(xiāo)售收入226萬(wàn)元,；本月出口貨物離岸價(jià)折合人民幣300萬(wàn)元,；已知進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的計(jì)劃分配率為75%,，6月末無(wú)留抵稅額,；8月內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品，取得不含稅銷(xiāo)售收入200萬(wàn)元,，購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料,，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額1.3萬(wàn)元。則下列關(guān)于甲企業(yè)7月和8月增值稅的相關(guān)稅務(wù)處理,，正確的有（　?。?/div>
A、甲生產(chǎn)企業(yè)7月應(yīng)退增值稅6.75萬(wàn)元,、免抵稅額為0
B,、甲生產(chǎn)企業(yè)7月應(yīng)退增值稅39萬(wàn)元、免抵稅額為32.25萬(wàn)元
C,、甲生產(chǎn)企業(yè)7月應(yīng)退增值稅32.25萬(wàn)元,、免抵稅額為6.75萬(wàn)元
D、甲生產(chǎn)企業(yè)8月留抵稅額為7.55萬(wàn)元
E,、甲生產(chǎn)企業(yè)8月應(yīng)繳納增值稅7.55萬(wàn)元

正確答案：A,D

答案分析：甲企業(yè)7月份增值稅的計(jì)算：當(dāng)月耗用進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格=300×75%=225（萬(wàn)元），當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=（300-225）×（13%-9%）=3（萬(wàn)元）,；當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=226÷（1+13%）×13%-（68-3）=-39（萬(wàn)元）,；當(dāng)期免抵退稅額=（300-225）×9%=6.75（萬(wàn)元），當(dāng)期應(yīng)退甲企業(yè)增值稅=6.75（萬(wàn)元）,，免抵稅額=6.75-6.75=0,，期末留抵稅額=39-6.75=32.25（萬(wàn)元）；甲企業(yè)8月應(yīng)納增值稅=200×13%-1.3-32.25=-7.55（萬(wàn)元）,。

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小臧老師

2022-06-26 13:47:05 736人瀏覽

尊敬的學(xué)員,，您好：

學(xué)員注意題目表述：

當(dāng)月進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格是150萬(wàn)元,；

保稅進(jìn)口的意思就是進(jìn)口的時(shí)候保留征稅權(quán)，暫不征稅進(jìn)口,，要是到時(shí)候按規(guī)定出口了,，就不會(huì)征收稅款，所以保稅進(jìn)口這里暫不計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅,，無(wú)需考慮,，您再理解下~

您再理解一下，如有其他疑問(wèn)歡迎繼續(xù)交流,，加油,！
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