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請(qǐng)問第6問為什么不能扣除進(jìn)項(xiàng)稅額1210萬？

請(qǐng)問第6問為什么不能扣除進(jìn)項(xiàng)稅額1210萬,？

跨縣（市,、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 2022-11-12 18:04:17

問題來源：

位于Y省某市區(qū)的一家建筑企業(yè)甲公司為增值稅一般納稅人，2022年3月具體經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：
（1）在D省某市提供建筑服務(wù),，當(dāng)月收到含稅金額1400萬元并開具增值稅專用發(fā)票，支付含稅分包款150萬元,，取得增值稅普通發(fā)票,。
（2）在A省某縣承建一棟寫字樓，按照工程進(jìn)度及合同約定,，本月取得含稅金額3000萬元并開具了增值稅專用發(fā)票,。甲公司將部分業(yè)務(wù)分包給當(dāng)?shù)氐囊患医ㄖ髽I(yè)，簽訂合同后,，當(dāng)?shù)亟ㄖ髽I(yè)以內(nèi)部授權(quán)方式,，將該分包業(yè)務(wù)授權(quán)其集團(tuán)內(nèi)某小規(guī)模納稅人施工,，由該小規(guī)模納稅人直接與甲公司結(jié)算工程價(jià)款，本月甲公司向小規(guī)模納稅人支付含稅分包款200萬元,，取得小規(guī)模納稅人自行開具的增值稅專用發(fā)票,。
（3）在B省某市承接一項(xiàng)橋梁建造業(yè)務(wù)，該業(yè)務(wù)為甲供工程,，甲公司選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅,。本月收到含稅金額4000萬元并開具了增值稅普通發(fā)票。甲公司將部分業(yè)務(wù)進(jìn)行分包,，本月支付含稅分包款1500萬元,，取得分包商開具的增值稅普通發(fā)票。
（4）出租本地新建的一處倉(cāng)庫(kù),，取得含稅租金收入50萬元,，同時(shí)向承租方收取違約金6萬元。
（5）整體出售一幢位于C省某市的酒店式公寓,，含稅總價(jià)款為16500萬元,。該公寓樓于2017年6月購(gòu)進(jìn)用于經(jīng)營(yíng)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額11000萬元,，稅額1210萬元,，價(jià)稅合計(jì)12210萬元。
（其他相關(guān)資料：假定上述業(yè)務(wù)涉及的增值稅專用發(fā)票均已通過發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)進(jìn)行用途確認(rèn),；除題目特別說明外,，上述業(yè)務(wù)甲公司均采用一般計(jì)稅方法計(jì)稅）
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題,。

1.業(yè)務(wù)（1）當(dāng)月應(yīng)預(yù)繳的增值稅為（　?。┤f元。

A,、25.69

B,、40.78

C、22.94

D,、36.41

正確答案：C

答案分析：一般納稅人跨縣（市,、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額,，按照2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。業(yè)務(wù)（1）當(dāng)月應(yīng)預(yù)繳增值稅=（1400-150）÷（1＋9%）×2%=22.94（萬元）,。

2.針對(duì)業(yè)務(wù)（2）的稅務(wù)處理,，下列說法正確的有（　　）,。

A,、甲公司在A省應(yīng)預(yù)繳的增值稅為51.38萬元

B,、甲公司在A省應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為2.31萬元

C、由與甲公司簽訂合同的建筑企業(yè)繳納增值稅,，該小規(guī)模納稅人不繳納增值稅

D,、業(yè)務(wù)（2）可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為1.98萬元

E、業(yè)務(wù)（2）確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額為247.71萬元

正確答案：A,D,E

答案分析：選項(xiàng)A：一般納稅人跨縣（市,、區(qū)）提供建筑服務(wù),，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額,，按照2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款,。
甲公司在A省應(yīng)預(yù)繳的增值稅=（3000-200）÷（1＋9%）×2%=51.38（萬元）。
選項(xiàng)B：甲公司在A省應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=51.38×5%=2.57（萬元）,。
選項(xiàng)C：建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后,，以內(nèi)部授權(quán)或者三方協(xié)議等方式，授權(quán)集團(tuán)內(nèi)其他納稅人（第三方）為發(fā)包方提供建筑服務(wù),，并由第三方直接與發(fā)包方結(jié)算工程款的,，由第三方繳納增值稅并向發(fā)包方開具增值稅發(fā)票，與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)不繳納增值稅,。發(fā)包方可憑實(shí)際提供建筑服務(wù)的納稅人開具的增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。
選項(xiàng)D：業(yè)務(wù)（2）可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=200÷（1＋1%）×1%=1.98（萬元）。
選項(xiàng)E：業(yè)務(wù)（2）確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=3000÷（1＋9%）×9%=247.71（萬元）,。

3.業(yè)務(wù)（3）當(dāng)月應(yīng)預(yù)繳的增值稅為（　?。┤f元。

A,、72.82

B,、43.69

C、45.87

D,、73.39

正確答案：A

答案分析：一般納稅人跨縣（市,、區(qū)）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的,，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額,，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款,。業(yè)務(wù)（3）當(dāng)月應(yīng)預(yù)繳增值稅=（4000-1500）÷（1＋3%）×3%=72.82（萬元）,。

4.業(yè)務(wù)（4）當(dāng)月的增值稅銷項(xiàng)稅額為（　　）萬元,。

A,、3.69

B、4.62

C,、3.81

D,、4.22

正確答案：B

答案分析：出租倉(cāng)庫(kù)應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=（50＋6）÷（1＋9%）×9%=4.62（萬元）,。

5.業(yè)務(wù)（5）當(dāng)月應(yīng)預(yù)繳的增值稅為（　　）萬元,。

A,、78.72

B、152.65

C,、196.79

D,、204.29

正確答案：D

答案分析：一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法,，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額,，按照5%的預(yù)征率預(yù)繳稅款。業(yè)務(wù)（5）當(dāng)月應(yīng)預(yù)繳增值稅=（16500－12210）÷（1＋5%）×5%=204.29（萬元）,。

6.甲公司應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)際申報(bào)繳納的增值稅為（　?。┤f元,。

A,、1501.11

B、1791.27

C,、1435.11

D,、1449.73

正確答案：D

答案分析：業(yè)務(wù)（1）當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=1400÷（1＋9%）×9%=115.60（萬元）
業(yè)務(wù)（2）當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=3000÷（1＋9%）×9%=247.71（萬元）
業(yè)務(wù)（2）可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=200÷（1＋1%）×1%=1.98（萬元）
業(yè)務(wù)（3）當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額=（4000－1500）÷（1＋3%）×3%=72.82（萬元）
業(yè)務(wù)（4）當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=（50＋6）÷（1＋9%）×9%=4.62（萬元）
業(yè)務(wù)（5）當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=16500÷（1＋9%）×9%=1362.39（萬元）
甲公司應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)際申報(bào)繳納的增值稅=115.60+247.71＋4.62＋1362.39－1.98＋72.82－22.94－51.38－72.82－204.29=1449.73（萬元）。

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鄭老師

2022-11-13 12:46:17 1633人瀏覽

哈嘍,！努力學(xué)習(xí)的小天使：

增值稅采用的是購(gòu)進(jìn)扣稅法，即購(gòu)進(jìn)當(dāng)期取得專票,，用途符合規(guī)定（未用于不得抵扣項(xiàng)目）,，當(dāng)期就抵扣進(jìn)項(xiàng)。本題17年購(gòu)進(jìn),，有專票,，用于經(jīng)營(yíng)（用途合理），進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)時(shí)就抵扣了?，F(xiàn)在出售計(jì)算銷項(xiàng)即可,，進(jìn)項(xiàng)不能重復(fù)抵扣啦~

希望可以幫助到您，如果您對(duì)此還有疑問的話,，歡迎繼續(xù)交流~