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農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)扣除率是多少,？

老師，農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)扣除率10%,，書上有嗎,，具體是哪個(gè)政策,？

應(yīng)納稅額的計(jì)算外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除 2021-08-18 14:02:21

問題來源：

甲實(shí)木地板廠為增值稅一般納稅人,，2021年3月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

（1）從油漆廠購進(jìn)油漆200噸,，每噸不含稅價(jià)1萬元，取得油漆廠開具的增值稅專用發(fā)票,，注明貨款200萬元,、增值稅26萬元。

（2）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購原木30噸,，收購憑證上注明支付收購貨款42萬元,，另支付運(yùn)輸費(fèi)用，取得運(yùn)輸公司（增值稅一般納稅人）開具的增值稅專用發(fā)票,，注明運(yùn)費(fèi)金額2萬元,；原木驗(yàn)收入庫后，又將其運(yùn)往乙地板廠加工成未上漆的實(shí)木地板,，取得乙廠開具的增值稅專用發(fā)票,，注明支付加工費(fèi)8萬元、增值稅1.04萬元,，甲廠收回實(shí)木地板時(shí)乙廠代收代繳了甲廠的消費(fèi)稅（乙廠無同類實(shí)木地板銷售價(jià)格）,。

（3）甲廠將委托加工收回的實(shí)木地板的一半用于連續(xù)生產(chǎn)高級實(shí)木地板，當(dāng)月生產(chǎn)高級實(shí)木地板2000箱,，銷售高級實(shí)木地板1500箱，取得不含稅銷售額450萬元,。

（4）當(dāng)月將自產(chǎn)同類高級實(shí)木地板100箱用于裝修職工食堂,。

其他相關(guān)資料：實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率5%；實(shí)木地板成本利潤率5%,，所有發(fā)票均符合規(guī)定并在當(dāng)月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題,。（★★★）

甲廠當(dāng)月發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅為（）萬元,。

A、31.00

B,、31.42

C,、32.10

D、33.24

正確答案：B

答案分析：

業(yè)務(wù)（1）外購油漆的進(jìn)項(xiàng)稅額26萬元,。

業(yè)務(wù)（2）加工費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額1.04萬元,。

外購原木及相關(guān)運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額=42×10%+2×9%=4.38（萬元）

這里考點(diǎn)是2019年4月1日之后收購免稅農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)基本稅率的貨物，適用10%（9%+1%）扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的規(guī)定和運(yùn)輸費(fèi)憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的規(guī)定,。

當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)=26+1.04+4.38=31.42（萬元）,。

甲廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。

A、30.98

B,、31.57

C,、32.26

D、33.13

正確答案：A

答案分析：

銷項(xiàng)稅額=450×13%+450/1500×100×13%=58.5+3.9=62.40（萬元）

應(yīng)繳納增值稅=62.40-31.42=30.98（萬元）,。

甲廠被代收代繳的消費(fèi)稅為（）萬元,。

A、4.37

B,、3.55

C,、2.91

D、2.52

正確答案：D

答案分析：

解題關(guān)鍵是收購農(nóng)產(chǎn)品的成本計(jì)算,，收購農(nóng)產(chǎn)品的賬面成本=憑證注明收購款項(xiàng)+相關(guān)不含增值稅的運(yùn)雜費(fèi)-收購款中可計(jì)算抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅,。

組成計(jì)稅價(jià)格=［42×（1-10%）+2+8］÷（1-5%）=50.32（萬元）

甲廠被代收代繳的消費(fèi)稅=50.32×5%=2.52（萬元）

因?yàn)橐覐S沒有同類價(jià)格，只能組價(jià)計(jì)稅,。在組價(jià)時(shí)注意收購原木的42萬元收購款中計(jì)算扣除了10%的進(jìn)項(xiàng)稅,，剩余90%（1-10%）的部分計(jì)入了采購成本；支付2萬元運(yùn)費(fèi)屬于采購成本的組成部分,。

甲廠當(dāng)月應(yīng)自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納的消費(fèi)稅為（）萬元,。

A、20.12

B,、21.84

C,、22.74

D、23.92

正確答案：C

答案分析：

①銷售和視同銷售實(shí)木地板應(yīng)納消費(fèi)稅=（450+450/1500×100）×5%=480×5%=24（萬元）

②生產(chǎn)領(lǐng)用已稅實(shí)木地板應(yīng)抵扣消費(fèi)稅=2.52×50%=1.26（萬元）

③應(yīng)繳納消費(fèi)稅=24-1.26=22.74（萬元）,。

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