企業(yè)類型

轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)情況

可扣除項目

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)

轉(zhuǎn)讓新建房

1.取得土地使用權(quán)所支付的金額

2.房地產(chǎn)開發(fā)成本

3.房地產(chǎn)開發(fā)費用

①納稅人能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目分?jǐn)偫⒅С霾⒛芴峁┙鹑跈C構(gòu)貸款證明的：

允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=利息（不包括加息、罰息）+（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5%以內(nèi)

②納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C構(gòu)貸款證明的：

允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×10%以內(nèi)

4.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金

“營改增”前：①營業(yè)稅,；②城建稅,、教育費附加和地方教育附加

“營改增”后：城建稅、教育費附加和地方教育附加（印花稅能否扣除存在爭議）

5.財政部規(guī)定的其他扣除項目（加計扣除）

從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可加計扣除=（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×20%

非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)

轉(zhuǎn)讓新建房

1.取得土地使用權(quán)所支付的金額

2.房地產(chǎn)開發(fā)成本

3.房地產(chǎn)開發(fā)費用

4.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金

“營改增”前：①營業(yè)稅,；②印花稅,；③城建稅、教育費附加和地方教育附加

“營改增”后：①印花稅,；②城建稅,、教育費附加和地方教育附加

各類企業(yè)

轉(zhuǎn)讓存量房

1.取得土地使用權(quán)所支付的金額

2.房屋及建筑物的評估價格

評估價格=重置成本價×成新度折扣率

【提示】不能取得評估價格但能提供購房發(fā)票的，1,、2項按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算扣除

3.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金

①營業(yè)稅（“營改增”之前）,；②印花稅；③城建稅,、教育費附加和地方教育附加,；④購房時繳納的契稅（僅適用于按發(fā)票金額每年加計5%計算扣除且能提供契稅完稅憑證的納稅人）

單純轉(zhuǎn)讓未經(jīng)開發(fā)的土地

1.取得土地使用權(quán)所支付的金額

2.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金