準予扣除項目金額共計=500×（1+7×5%）
準予扣除項目金額共計=500×（1+7×5%）這個式子是什么意思
問題來源：
（1）2023年1月銷售一棟位于B市的舊辦公樓,，簽訂銷售合同,，注明含稅銷售收入2000萬元，該公司選擇增值稅簡易計稅方法；因無法取得評估價格,，公司提供了購房發(fā)票,，該辦公樓購于2016年4月，購置價款為500萬元,，繳納契稅15萬元,，并能提供契稅完稅憑證。
（2）2020年通過競拍取得一宗土地使用權,，支付價款,、稅費合計3000萬元，當年占用60%開發(fā)寫字樓,。開發(fā)期間發(fā)生開發(fā)成本4200萬元,；發(fā)生管理費用1200萬元、銷售費用1500萬元,、利息費用500萬元（能提供金融機構貸款證明且能按照轉讓房地產(chǎn)項目計算分攤）,。2022年12月該寫字樓竣工驗收。截至2023年3月該房地產(chǎn)開發(fā)公司已將寫字樓總面積的40%對外銷售,，簽訂銷售合同，取得不含稅銷售收入19000萬元,，允許扣除的與轉讓寫字樓有關的稅費為200萬元,；剩余的60%對外出租，當年取得租金收入200萬元,。
其他相關資料：當?shù)卣?guī)定,，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)其他房地產(chǎn)開發(fā)費用準予扣除的比例為4%，地方教育附加準予作為與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金在計算土地增值稅時扣除,，不考慮印花稅,。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題,。
1.該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售舊辦公樓應在B市預繳的增值稅（ ?。┤f元。
A,、71.43
B,、95.24
C、91.74
D,、42.86
正確答案：A
答案分析：銷售舊辦公樓應在B市預繳的增值稅=（2000-500）÷（1+5%）×5%=71.43（萬元）,。
2.該房地產(chǎn)開發(fā)公司計算轉讓舊辦公樓土地增值稅的增值額時，準予扣除項目金額共計（ ?。┤f元,。
A、658.57
B、683.57
C,、673.57
D,、698.57
正確答案：D
答案分析：轉讓舊辦公樓應納的增值稅=（2000-500）÷（1+5%）×5%=71.43（萬元）。轉讓舊辦公樓應繳納的城建稅及附加=71.43×（7%+3%+2%）=8.57（萬元）,，準予扣除項目金額共計=500×（1+7×5%）+8.57+15=698.57（萬元）,。
3.該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉讓舊辦公樓，應繳納土地增值稅（ ?。┤f元,。
A、510.21
B,、519.96
C,、498.31
D、538.46
正確答案：A
答案分析：增值額=2000-71.43-698.57=1230（萬元）
增值率=1230÷698.57×100%=176.07%,，適用稅率50%,、速算扣除系數(shù)15%。
應納土地增值稅=1230×50%-698.57×15%=510.21（萬元）,。
4.該房地產(chǎn)開發(fā)公司在計算銷售寫字樓土地增值稅的增值額時,，準予扣除項目金額共計（ ）萬元,。
A,、5896
B、3971.2
C,、3376
D,、2896
正確答案：C
答案分析：計算銷售寫字樓土地增值稅的增值額時，準予扣除項目金額：
①允許扣除的取得土地使用權所支付的金額=3000×60%×40%=720（萬元）
②允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本=4200×40%=1680（萬元）
③允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=500×40%+（720+1680）×4%=296（萬元）
④與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金=200（萬元）
⑤加計扣除項目=（720+1680）×20%=480（萬元）
準予扣除項目金額合計=720+1680+296+200+480=3376（萬元）,。
5.該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應繳納土地增值稅（ ?。┤f元。
A,、8648.8
B,、8192.8
C、7627.36
D,、7932.67
正確答案：B
答案分析：增值額=19000-3376=15624（萬元）
增值率=15624÷3376×100%=462.80%,，適用稅率60%，速算扣除系數(shù)35%,。
應納土地增值稅=15624×60%-3376×35%=8192.8（萬元）,。
6.下列關于該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值稅的處理，表述正確的有（ ?。?。
A,、該房地產(chǎn)開發(fā)公司已轉讓的寫字樓建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例未超過85%，主管稅務機關不可以要求其進行土地增值稅清算
B,、該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉讓寫字樓應當在收到清算通知之日起90日內(nèi)辦理清算手續(xù)
C,、該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉讓舊辦公樓應在合同簽訂后的7日內(nèi)辦理納稅申報
D、該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉讓舊辦公樓應向B市主管稅務機關辦理納稅申報
E,、該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉讓寫字樓可以選擇定期申報方式,，定期申報方式確定后，一年之內(nèi)不得變更
正確答案：B,C,D,E
答案分析：選項A：該房地產(chǎn)開發(fā)公司已轉讓的寫字樓建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例雖未超過85%,，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租,，主管稅務機關可以要求其進行土地增值稅清算。
劉老師
2023-11-03 13:09:03 1306人瀏覽
轉讓舊房，不能提供評估價格,，但能提供購房發(fā)票的
可以扣除的項目有兩個
1.取得土地使用權所支付的金額,、舊房及建筑物的評估價格=購房發(fā)票所載金額×（1+n×5%)（n為年限）
2.轉讓環(huán)節(jié)繳納的稅金（城建稅+教育費附加+地方教育附加+印花稅+契稅）
本題中500×（1+7×5%）就是取得土地使用權所支付的金額、舊房及建筑物的評估價格
您再理解一下,，如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流,，加油！相關答疑
-
2023-11-16
-
2023-11-14
-
2023-11-13
-
2023-11-13
-
2023-11-12
津公網(wǎng)安備12010202000755號