張敬富新基礎(chǔ)班第51講2013綜合題資料一事項2
A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了實施進(jìn)一步審計程序的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：
（2）甲公司銷售經(jīng)理每月將銷售費用實際發(fā)生額與預(yù)算數(shù)進(jìn)行比較分析,，并編制分析報告,，交副總經(jīng)理審核。A注冊會計師選取了4個月的分析報告,，檢查了報告上副總經(jīng)理的簽字,據(jù)此認(rèn)為該控制運行有效,。
要求：
針對資料四第（2）項,假定不考慮其他條件，指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng),。如不恰當(dāng),簡要說明理由,。
【答案】
事項序號 | 是否恰當(dāng)（是/否） | 理由 |
（2） | 否 | 僅檢查簽字不足以證明控制運行有效/還應(yīng)了解副總經(jīng)理是否確實復(fù)核了報告內(nèi)容。 |
這里簽字就不對,，下面簽字就對了,？
財務(wù)人員將經(jīng)批準(zhǔn)的銷售訂單、客戶簽字確認(rèn)的發(fā)運憑單及發(fā)票所載信息相互核對無誤后,，編制記賬憑證（附上述單據(jù)）,，經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理審核后入賬。
問題來源：
【補(bǔ)充例題?綜合題】（2013年,，部分）
資料一：
注冊會計師在審計工作底稿中記錄了甲公司銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制,，部分內(nèi)容摘錄如下：
|
序號 |
風(fēng)險 |
控制 |
|
（1） |
向客戶提供過長信用期而增加壞賬損失風(fēng)險 |
客戶的信用期由信用管理部審核批準(zhǔn),。如長期客戶臨時申請延長信用期，由銷售部經(jīng)理批準(zhǔn),。 |
|
（2） |
已記賬的收入未發(fā)生或不準(zhǔn)確 |
財務(wù)人員將經(jīng)批準(zhǔn)的銷售訂單,、客戶簽字確認(rèn)的發(fā)運憑單及發(fā)票所載信息相互核對無誤后,，編制記賬憑證（附上述單據(jù)）,，經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理審核后入賬。 |
|
（3） |
應(yīng)收賬款記錄不準(zhǔn)確 |
每季度末,，財務(wù)部向客戶寄送對賬單,。如客戶未及時回復(fù)，銷售人員需要跟進(jìn),；如客戶回復(fù)表明差異超過該客戶欠款余額的5%,，則進(jìn)行調(diào)查。 |
資料二：
注冊會計師在審計工作底稿中記錄了實施的控制測試和實質(zhì)性程序及其結(jié)果，部分內(nèi)容摘錄如下：
|
序號 |
控制 |
控制測試和實質(zhì)性程序及其結(jié)果 |
|
（1） |
產(chǎn)品送達(dá)后,，甲公司要求客戶的經(jīng)辦人員在發(fā)運憑單上簽字,。財務(wù)部將客戶簽字確認(rèn)的發(fā)運憑單作為收入確認(rèn)的依據(jù)之一。 |
注冊會計師對控制的預(yù)期偏差率為零,，從收入明細(xì)賬中抽取25筆交易,，檢查發(fā)運憑單是否經(jīng)客戶簽字確認(rèn)。經(jīng)檢查,，有2張發(fā)運憑單未經(jīng)客戶簽字,。 銷售人員解釋，這2批貨物在運抵客戶時,，客戶的經(jīng)辦人員出差,。由于以往未發(fā)生過客戶拒絕簽收的情況，經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn)后確認(rèn)收入,。 注冊會計師對上述客戶的應(yīng)收賬款實施函證,，回函結(jié)果表明不存在差異。 |
|
（2） |
如需對ERP系統(tǒng)中設(shè)定的生產(chǎn)成本計算方法和公式進(jìn)行變更,，財務(wù)部將系統(tǒng)變更申請在當(dāng)月提交至信息技術(shù)部,，由其在月末前完成變更。 |
在檢查信息技術(shù)部是否及時,、恰當(dāng)處理收到的申請時,，注冊會計師發(fā)現(xiàn)2012年11月財務(wù)部提交的系統(tǒng)變更申請未在當(dāng)月處理。信息技術(shù)部解釋當(dāng)月由于工作繁忙,，未及時更改,，已通知財務(wù)部。財務(wù)人員解釋,，2012年11月起,，生產(chǎn)過程中新添加了某種輔料。因ERP系統(tǒng)尚未變更,，財務(wù)人員通過手工計算調(diào)整生產(chǎn)成本,。注冊會計師進(jìn)行了相關(guān)測試，未發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)成本計算錯誤,。 |
|
（3） |
現(xiàn)金銷售通過收銀機(jī)集中收款,，并自動生成銷售小票和每日現(xiàn)金銷售匯總表。財務(wù)人員將每日現(xiàn)金銷售匯總表金額和收到的現(xiàn)金核對一致,。除財務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn)外,，出納應(yīng)在當(dāng)日將收到的現(xiàn)金存入指定銀行。 |
注冊會計師對控制的預(yù)期偏差率為零,，抽取25張銀行現(xiàn)金繳款單回單與每日現(xiàn)金銷售匯總表進(jìn)行核對,，發(fā)現(xiàn)有3張銀行現(xiàn)金繳款單回單的日期比每日現(xiàn)金銷售匯總表的日期晚一天,。 財務(wù)人員解釋，由于當(dāng)日核對工作結(jié)束較晚,，銀行已結(jié)束營業(yè),，經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn)，出納將現(xiàn)金存入公司保險柜,，并于次日存入銀行,。 注冊會計師檢查了財務(wù)部經(jīng)理簽字批準(zhǔn)的記錄，未發(fā)現(xiàn)異常,。 |
要求：
（1）針對資料一第（1）至（3）項,，假定不考慮其他條件，逐項指出資料一所列控制的設(shè)計是否存在缺陷,。如認(rèn)為存在缺陷,，簡要說明理由。
（2）針對資料二第（1）至（3）項,，假定這些控制的設(shè)計有效并得到執(zhí)行,，根據(jù)控制測試和實質(zhì)性程序及其結(jié)果，逐項指出資料二所列控制運行是否有效,。如認(rèn)為運行無效,，簡要說明理由。
【答案】
針對要求（1）：
|
事項序號 |
控制設(shè)計是否存在缺陷（是/否） |
理由 |
|
（1） |
是 |
未實現(xiàn)職責(zé)分離目標(biāo)/長期客戶臨時申請延長信用期,，應(yīng)經(jīng)信用管理部審核/可能由于銷售人員追求更大銷售量而不恰當(dāng)延長信用期,，導(dǎo)致壞賬損失風(fēng)險,。 |
|
（2） |
否 |
— |
|
（3） |
是 |
應(yīng)調(diào)查所有差異/即使差異未超過甲公司對該客戶應(yīng)收賬款余額的5%,，也應(yīng)當(dāng)調(diào)查/也可能是重大的。 |
針對要求（2）：
|
事項序號 |
控制運行是否有效（是/否） |
理由 |
|
（1） |
否 |
抽取的25個樣本中有2個樣本沒有經(jīng)客戶簽字確認(rèn),，該控制未得到一貫執(zhí)行,。 |
|
（2） |
否 |
信息技術(shù)部未及時處理系統(tǒng)變更申請，該控制未得到及時執(zhí)行,。 |
|
（3） |
是 |
— |
田老師
2021-07-01 12:21:03 4862人瀏覽
勤奮可愛的學(xué)員,，你好：
因為下面強(qiáng)調(diào)的是做法（相應(yīng)的控制）是否正確，針對已記賬收入是否未發(fā)生或不準(zhǔn)確的風(fēng)險,，財務(wù)人員將信息相互核對無誤,，編制憑證，再經(jīng)經(jīng)理審核后入賬,，這個控制是沒有問題的,。并不是只強(qiáng)調(diào)簽字,。
而本題是只檢查了有簽字就確認(rèn)控制運行有效,，這是不可以的，有可能只簽了字沒有核對。
希望老師的解答能夠?qū)δ袔椭鷡祝您輕松過關(guān),，加油,！
相關(guān)答疑
-
2023-08-18
-
2023-06-06
-
2021-07-25
-
2021-05-01
-
2020-10-12
津公網(wǎng)安備12010202000755號