B地一般計稅預繳稅款為何在簡易計稅中減去？

,，老師，B地是一般計稅,，預繳的8萬為什么要在簡易計稅9.26中減去萬

納稅人跨縣（市,、區(qū)）提供建筑服務增值稅計征方法 2023-04-06 13:44:40

問題來源：

甲建筑公司為一般納稅人，機構(gòu)所在地為A地,，2023年發(fā)生如下業(yè)務：
（1）1月承接B地的工程項目，2月取得建筑服務含稅價款545萬元,，當月支付給分包方乙公司含稅分包款109萬元并取得了增值稅專用發(fā)票,。
（2）1月承接C地的一項甲供工程項目（選擇簡易計稅方法）,，2月取得建筑服務含稅價款206萬元,，當月支付給分包方丙公司含稅分包款51.5萬元并取得了增值稅普通發(fā)票。
（3）2月為B地的工程項目接受咨詢服務,，取得的增值稅專用發(fā)票上注明咨詢費50萬元。
（4）2月為C地的工程項目接受咨詢服務,，取得的增值稅專用發(fā)票上注明咨詢費20萬元,。
（5）2月從一般納稅人處購買吊車，取得增值稅專用發(fā)票上注明金額200萬元,，該吊車兼用于B,、C兩地工程項目,。
（6）2月購入一批鋼材用于B、C兩地工程項目,，取得增值稅專用發(fā)票上注明金額200萬元,。
（7）2月因自然災害損失一批上月從一般納稅人處購入的原材料（已抵扣進項稅額），賬面成本10萬元,。
（8）轉(zhuǎn)讓10年前自建的倉庫，取得含稅收入100萬元,，該倉庫賬面凈值為40萬元,。甲公司選擇簡易計稅方法計稅。
（其他相關資料：取得的增值稅專用發(fā)票均為一般納稅人開具且均合規(guī)并抵扣）
要求：根據(jù)上述資料,，按照下列序號計算回答問題。

（1）B地工程項目應向哪個稅務機關預繳增值稅,？并計算預繳稅款,。

應向B地主管稅務機關預繳增值稅,；應預繳稅款=（545-109）÷（1+9%）×2%=8（萬元）。

（2）C地工程項目應向哪個稅務機關預繳增值稅,？并計算預繳稅款,。

應向C地主管稅務機關預繳增值稅,；應預繳稅款=（206-51.5）÷（1+3%）×3%=4.5（萬元）。

（3）預繳增值稅時應出示哪些資料,？

納稅人跨縣（市,、區(qū)）提供建筑服務,，在向建筑服務發(fā)生地主管稅務機關預繳稅款時,，需填報《增值稅預繳稅款表》,，并出示以下資料：
①與發(fā)包方簽訂的建筑合同復印件（加蓋納稅人公章）；
②與分包方簽訂的分包合同復印件（加蓋納稅人公章）,；
③從分包方取得的發(fā)票復印件（加蓋納稅人公章）,。

（4）計算業(yè)務（6）準予抵扣的進項稅。

業(yè)務（6）準予抵扣的進項稅=200×13%×545÷（1+9%）/[545÷（1+9%）+（206-51.5）÷（1+3%）]=26×500/（500+150）=20（萬元）,。

（5）判斷業(yè)務（7）的進項稅是否需要轉(zhuǎn)出，并說明理由,。

不需要,。因自然災害導致的損失，屬于正常損失,，進項稅額可以抵扣,，不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理,。

（6）計算該公司2月可以抵扣的進項稅合計數(shù)。

可以抵扣的進項稅額=109÷（1+9%）×9%+50×6%+200×13%+20=58（萬元）,。

（7）計算業(yè)務（8）的應納稅額,。

業(yè)務（8）的應納稅額=100÷（1+5%）×5%=4.76（萬元）。

（8）計算該公司2月在A地應繳納的增值稅合計數(shù),。

一般計稅方法下的應納稅款=545÷（1+9%）×9%-58=-13（萬元）
簡易計稅方法下的應納稅額=（206-51.5）÷（1+3%）×3%+4.76=9.26（萬元）
該公司2月在A地應繳納增值稅=9.26-8-4.5=-3.24（萬元）
該公司2月在A地應繳納的增值稅為0。

（9）業(yè)務（5）是否需要繳納車輛購置稅,，并說明理由,。

不需要,。地鐵、輕軌等城市軌道交通車輛,，裝載機,、平地機、挖掘機,、推土機等輪式專用機械車,，以及起重機（吊車）、叉車,、電動摩托車,、排氣量一百五十毫升（含）以下的摩托車，不屬于車輛購置稅的征稅范圍,，不征車輛購置稅。

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高老師

2023-04-06 14:03:51 743人瀏覽

勤奮刻苦的同學,，您好：

在機構(gòu)所在地實際繳納的稅款=應納稅額合計數(shù)-預繳稅款。因為一般計稅方法下的應納稅額為負數(shù),，無需繳納稅款，應納稅額為0,，所以一般計稅方法和簡易計稅方法應納稅額合計數(shù)在數(shù)值上就等于簡易計稅的應納稅額,，即應納稅額合計數(shù)=0+9.26=9.26。預繳的稅款是從應納稅額合計數(shù)中扣減,，不是一般計稅的在一般計稅中扣減,，簡易計稅的在簡易計稅中扣減。所以,，該公司2月在A地應繳納增值稅=應納稅額合計數(shù)-預繳稅款=9.26-8-4.5=-3.24（萬元）,，該公司2月在A地應繳納的增值稅為0,。