老項目簡易計稅為何不能扣土地價?
老項目選擇簡易計稅方法,,計算增值稅時為什么沒有扣除受讓土地價款呢,?
問題來源:
(1)2015年12月以18000萬元競得國有土地一宗,,并按規(guī)定繳納契稅。
(2)該項目2016年開工建設(shè),,未取得《建筑工程施工許可證》,,建筑工程承包合同注明的開工日期為3月25日,,2019年1月竣工,發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本15000萬元(其中包含該項目所屬物業(yè)用房的開發(fā)成本500萬元),;開發(fā)費用6800萬元,。
(3)該項目所屬物業(yè)用房建成后產(chǎn)權(quán)歸全體業(yè)主所有,并已移交物業(yè)公司使用,,物業(yè)用房開發(fā)成本500萬元,。
(4)2019年4月,該項目銷售完畢,,取得含稅銷售收入84000萬元,。
(其他相關(guān)資料:契稅稅率4%,利息支出無法提供金融機構(gòu)證明,,當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為10%,,企業(yè)對該項目選擇簡易計稅方法計征增值稅)
要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號回答問題,,如有計算需計算出合計數(shù),。
允許扣除的開發(fā)成本=15000(萬元)
允許扣除的開發(fā)費用=(18720+15000)×10%=3372(萬元)
允許扣除項目金額的合計數(shù)=18720+15000+3372+400+6744=44236(萬元)
增值額=80000-44236=35764(萬元)
增值率=35764/44236×100%=80.85%,,適用稅率40%,速算扣除系數(shù)為5%,。
應(yīng)繳納的土地增值稅額=35764×40%-44236×5%=12093.8(萬元),。

鄒老師
2020-08-14 16:16:29 8685人瀏覽
只有一般計稅時,, 可以扣土地價,前提還是房地產(chǎn)企業(yè)銷售自行開發(fā)的項目,。
簡易計稅時,,適用的是5%征收率,不是9%稅率,。
征收率本身就比較低,,已經(jīng)是國家綜合考慮稅負(fù)之后規(guī)定的,所以不能扣土地價,。
而一般計稅時,,適用9%的稅率,,計算銷項稅額,但是土地價款由于是支付給政府等部門的,,無法取得增值稅扣稅憑證,,從而不能抵扣進項,所以才規(guī)定,,可以在計算銷項的時候就減去這部分土地價,,達(dá)到和一般抵扣進項稅額一樣的效果。
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