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增值稅零稅率問題—租賃業(yè)務(wù)的辨析

書：1.境內(nèi)的單位和個(gè)人向進(jìn)內(nèi)單位或個(gè)人提供期租,、濕租服務(wù),，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個(gè)人提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù),，由承租方適用增值稅零稅率。

2.境內(nèi)的單位或個(gè)人向境外單位或個(gè)人提供期租、濕租服務(wù),，由出租方適用增值稅零稅率。

問：1.境內(nèi)的單位和個(gè)人向進(jìn)內(nèi)單位或個(gè)人提供期租,、濕租服務(wù),，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個(gè)人提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù),，出租方提供什么服務(wù),？適用什么稅率？

2.境內(nèi)的單位或個(gè)人向境外單位或個(gè)人提供期租、濕租服務(wù),，發(fā)生國(guó)內(nèi)運(yùn)輸服務(wù),，適用什么稅率,？

增值稅稅率及適用范圍 2022-07-11 00:38:56

問題來源：

第三節(jié)　稅率與征收率

【考點(diǎn)1】增值稅稅率（★★★）

稅率	適用范圍
零稅率	（5）其他零稅率政策： ①按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)取得相關(guān)資質(zhì)的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目,，納稅人取得相關(guān)資質(zhì)的,，適用增值稅零稅率政策，未取得的,，適用增值稅免稅政策 ②境內(nèi)的單位或個(gè)人提供程租服務(wù),，如果租賃的交通工具用于國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)，由出租方按規(guī)定申請(qǐng)適用增值稅零稅率 ③境內(nèi)的單位或個(gè)人向境內(nèi)單位或個(gè)人提供期租,、濕租服務(wù),，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個(gè)人提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)，由承租方適用增值稅零稅率,。境內(nèi)的單位或個(gè)人向境外單位或個(gè)人提供期租,、濕租服務(wù)，由出租方適用增值稅零稅率 ④境內(nèi)單位和個(gè)人以無運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù),，由境內(nèi)實(shí)際承運(yùn)人適用增值稅零稅率,；無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)者適用增值稅免稅政策（6）境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的與香港,、澳門、臺(tái)灣有關(guān)的應(yīng)稅行為,，除另有規(guī)定外，參照上述規(guī)定執(zhí)行

稅率

適用范圍

零稅率

（5）其他零稅率政策：

①按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)取得相關(guān)資質(zhì)的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目,，納稅人取得相關(guān)資質(zhì)的,，適用增值稅零稅率政策，未取得的,，適用增值稅免稅政策

②境內(nèi)的單位或個(gè)人提供程租服務(wù),，如果租賃的交通工具用于國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)，由出租方按規(guī)定申請(qǐng)適用增值稅零稅率

③境內(nèi)的單位或個(gè)人向境內(nèi)單位或個(gè)人提供期租,、濕租服務(wù),，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個(gè)人提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)，由承租方適用增值稅零稅率,。境內(nèi)的單位或個(gè)人向境外單位或個(gè)人提供期租,、濕租服務(wù)，由出租方適用增值稅零稅率

④境內(nèi)單位和個(gè)人以無運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù),，由境內(nèi)實(shí)際承運(yùn)人適用增值稅零稅率,；無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)者適用增值稅免稅政策

（6）境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的與香港,、澳門、臺(tái)灣有關(guān)的應(yīng)稅行為,，除另有規(guī)定外，參照上述規(guī)定執(zhí)行

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汪老師

2022-07-11 18:57:56 1486人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

1.出租方就正常按照期租,、濕租納稅。適用稅率9%。
2.如果向境外單位或者個(gè)人提供國(guó)內(nèi)運(yùn)輸,，此時(shí)不涉及國(guó)際運(yùn)輸，只在境內(nèi)運(yùn)輸,，不適用零稅率,。按照9%計(jì)算增值稅。

【提示】

租賃類型	增值稅零稅率的申請(qǐng)方
境內(nèi)的單位或個(gè)人提供程租服務(wù),，如果租賃的交通工具用于國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)地區(qū)運(yùn)輸服務(wù)	出租方
境內(nèi)的單位或個(gè)人向境內(nèi)單位或個(gè)人提供期租、濕租服務(wù),，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個(gè)人提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)	承租方
境內(nèi)的單位或個(gè)人向境外單位或個(gè)人提供期租,、濕租服務(wù)	出租方