稅率

適用范圍

13%

銷售或進口基本稅率的貨物

提供勞務(wù)

提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)

9%

銷售或進口法定低稅率貨物

交通運輸服務(wù),、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)

建筑服務(wù)、銷售不動產(chǎn),、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),、不動產(chǎn)租賃服務(wù)

6%

增值電信服務(wù)、金融服務(wù)

現(xiàn)代服務(wù)（租賃除外）,、生活服務(wù)

銷售無形資產(chǎn)（包括轉(zhuǎn)讓補充耕地指標(biāo)，不包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)）

0%

出口貨物（國務(wù)院另有規(guī)定的除外）

境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)和無形資產(chǎn)

農(nóng)產(chǎn)品類

糧食等農(nóng)產(chǎn)品,、食用植物油,、食用鹽

【提示1】農(nóng)產(chǎn)品，是指種植業(yè),、養(yǎng)殖業(yè),、林業(yè)、牧業(yè),、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物,、動物的初級產(chǎn)品，包括掛面,、干姜,、姜黃、玉米胚芽,、動物骨粒,、按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)的巴氏殺菌乳、滅菌乳,、鮮奶

【提示2】食用植物油,，包括橄欖油、花椒油,、核桃油,、杏仁油、葡萄籽油,、牡丹籽油等

【提示3】環(huán)氧大豆油,、氫化植物油、肉桂油,、桉油,、香茅油、淀粉,、麥芽,、復(fù)合膠、人發(fā),、調(diào)制乳不屬于農(nóng)產(chǎn)品范圍,，適用13%的增值稅稅率

居民日常類

自來水,、暖氣、冷氣,、熱水,、煤氣、石油液化氣,、天然氣,、二甲醚、沼氣,、居民用煤炭制品

【提示1】自來水水廠銷售自來水可選擇簡易計稅,，銷售自來水的自來水公司必須采用簡易計稅

【提示2】天然氣按9%征稅，價稅分離剔稅時需注意稅率,，可以與資源稅（能源礦產(chǎn)）結(jié)合出題

書報類

圖書（含經(jīng)批準(zhǔn)且采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的境外圖書）,、報紙、雜志,、音像制品（錄有內(nèi)容）,、電子出版物

農(nóng)用類

飼料、化肥,、農(nóng)藥,、農(nóng)膜、農(nóng)機

【提示1】飼料：包括豆粕,、寵物飼料,、飼用魚油等

【提示2】農(nóng)機：包括密集型烤房設(shè)備、頻震式殺蟲燈,、自動蟲情測報燈,、黏蟲板、卷簾機,、農(nóng)用水泵,、農(nóng)用柴油機、不帶動力的手扶拖拉機,、三輪農(nóng)用運輸車,、農(nóng)用挖掘機、養(yǎng)雞設(shè)備系列產(chǎn)品,、養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品,、動物尸體降解處理機,、蔬菜清洗機等

程租服務(wù)

出租方適用增值稅零稅率

期租、濕租服務(wù)

①境內(nèi)向境外提供的→出租方適用零稅率

②境內(nèi)向境內(nèi)提供的→承租方適用零稅率

無運輸工具承運

①境內(nèi)實際承運人適用零稅率

②無運輸工具業(yè)務(wù)經(jīng)營者適用免稅政策

未產(chǎn)生貨物

——

6%

現(xiàn)代服務(wù)-專業(yè)技術(shù)服務(wù)

產(chǎn)生貨物

委托方

13%

加工勞務(wù)

受托方

處理費

6%

現(xiàn)代服務(wù)-專業(yè)技術(shù)服務(wù)

貨物銷售

13%/9%

銷售貨物