稅率種類

具體內(nèi)容

基本稅率13%

1.納稅人銷售或者進(jìn)口貨物（除另有規(guī)定外）

2.納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)

3.納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

【提示】納稅人受托對(duì)垃圾,、污泥,、污水、廢氣等廢棄物進(jìn)行專業(yè)化處理,，專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物,，且貨物歸屬委托方的，受托方屬于提供“加工勞務(wù)”,，其收取的處理費(fèi)用適用13%的增值稅稅率

較低稅率9%

1.交通運(yùn)輸服務(wù)

（1）陸路運(yùn)輸服務(wù)

（2）水路運(yùn)輸服務(wù)

（3）航空運(yùn)輸服務(wù)

（4）管道運(yùn)輸服務(wù)

【提示】程租,、期租、濕租業(yè)務(wù)屬于交通運(yùn)輸服務(wù),；光租,、干租業(yè)務(wù)屬于有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)

2.郵政服務(wù)

（1）郵政普遍服務(wù)

（2）郵政特殊服務(wù)

（3）其他郵政服務(wù)（包括郵品銷售、郵政代理）

3.基礎(chǔ)電信服務(wù)

是指利用固網(wǎng),、移動(dòng)網(wǎng),、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng),，提供語音通話服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng),，以及出租或者出售帶寬、波長等網(wǎng)絡(luò)元素的業(yè)務(wù)活動(dòng)

4.建筑服務(wù)

包括工程服務(wù),、安裝服務(wù)、修繕服務(wù),、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)

【提示】納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的,，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅

5.不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

包括不動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)和不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)

【提示】

（1）將建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個(gè)人用于發(fā)布廣告,，屬于不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)

（2）車輛停放服務(wù),、道路通行服務(wù)（包括過路費(fèi)、過橋費(fèi),、過閘費(fèi)等）,，屬于不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)

6.銷售不動(dòng)產(chǎn)

是指轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)

7.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

不包括轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)

8.銷售或者進(jìn)口規(guī)定貨物

（1）掛面、干姜,、姜黃,、玉米胚芽、動(dòng)物骨粒,、巴氏殺菌乳,、滅菌乳等初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，不包括淀粉,、麥芽,、復(fù)合膠、人發(fā),、調(diào)制乳

（2）花椒油,、橄欖油,、核桃油、杏仁油,、葡萄籽油和牡丹籽油等食用植物油,，不包括環(huán)氧大豆油、氫化植物油

（3）自來水,、暖氣,、冷氣、熱水,、煤氣,、石油液化氣、天然氣,、二甲醚,、沼氣、居民用煤炭制品

（4）圖書,、報(bào)紙,、雜志、音像制品,、電子出版物

（5）飼料,、化肥、農(nóng)藥,、農(nóng)機(jī),、農(nóng)膜

【注意】農(nóng)機(jī)包括農(nóng)用挖掘機(jī)、養(yǎng)雞設(shè)備系列,、養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品等,，不包括農(nóng)機(jī)零部件

（6）食用鹽

低稅率6%

1.銷售無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外）

【提示】納稅人通過省級(jí)土地行政主管部門設(shè)立的交易平臺(tái)轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)，按照“銷售無形資產(chǎn)”繳納增值稅

2.增值電信服務(wù)

是指利用固網(wǎng),、移動(dòng)網(wǎng),、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng),、有線電視網(wǎng)絡(luò),，提供短信和彩信服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應(yīng)用服務(wù),、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng)

【提示】衛(wèi)星電視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接服務(wù),，按照“增值電信服務(wù)”繳納增值稅

3.金融服務(wù)

（1）貸款服務(wù)

（2）直接收費(fèi)金融服務(wù)

（3）保險(xiǎn)服務(wù)

（4）金融商品轉(zhuǎn)讓

4.現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）

包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù),、文化創(chuàng)意服務(wù),、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù),、商務(wù)輔助服務(wù),、其他現(xiàn)代服務(wù)

【提示1】賓館、旅館,、旅社,、度假村和其他經(jīng)營性住宿場(chǎng)所提供會(huì)議場(chǎng)地及配套服務(wù)的活動(dòng)，按照“文化創(chuàng)意服務(wù)——會(huì)議展覽服務(wù)”繳納增值稅

【提示2】翻譯服務(wù)和市場(chǎng)調(diào)查服務(wù),，按照“鑒證咨詢服務(wù)” 繳納增值稅

【提示3】拍賣行受托拍賣取得的手續(xù)費(fèi)或傭金收入,，按照“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅

【提示4】納稅人提供武裝守護(hù)押運(yùn)服務(wù)，按照“商務(wù)輔助服務(wù)——安全保護(hù)服務(wù)”繳納增值稅

【提示5】納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費(fèi),、手續(xù)費(fèi)等收入和納稅人對(duì)安裝運(yùn)行后的機(jī)器設(shè)備提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù),，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅

5.生活服務(wù)

包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù),、旅游娛樂服務(wù),、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)

【提示1】提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品,，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅

【提示2】納稅人在游覽場(chǎng)所經(jīng)營索道,、擺渡車、電瓶車,、游船等取得的收入,，按照“文化體育服務(wù)”繳納增值稅

【提示3】納稅人提供植物養(yǎng)護(hù)服務(wù)，按照“其他生活服務(wù)”繳納增值稅

零稅率

1.除國務(wù)院另有規(guī)定外,，納稅人出口貨物,，稅率為零

2.境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn),，稅率為零

（1）國際運(yùn)輸服務(wù)

（2）航天運(yùn)輸服務(wù)

（3）向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)：

研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù),、設(shè)計(jì)服務(wù),、廣播影視節(jié)目（作品）制作和發(fā)行服務(wù)、軟件服務(wù),、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù),、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù),、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù),、轉(zhuǎn)讓技術(shù)

3.其他零稅率政策

（1）按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)取得相關(guān)資質(zhì)的國際運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目，納稅人取得相關(guān)資質(zhì)的,，適用增值稅零稅率政策,，未取得的，適用增值稅免稅政策

（2）境內(nèi)的單位和個(gè)人向境內(nèi)單位或個(gè)人提供期租、濕租服務(wù),，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個(gè)人提供國際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù),，由承租方適用增值稅零稅率。境內(nèi)的單位或個(gè)人向境外單位或個(gè)人提供期租,、濕租服務(wù),，由出租方適用增值稅零稅率

（3）境內(nèi)單位和個(gè)人以無運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國際運(yùn)輸服務(wù)，由境內(nèi)實(shí)際承運(yùn)人適用增值稅零稅率,；無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營者適用增值稅免稅政策