關于第（4）問,，租金收入如何享受免征增值稅優(yōu)惠,？

這題扣掉了房產(chǎn)稅,，個人出租住房引起的城建稅和教育費附加為什么不考慮扣除,？什么情況下要考慮扣除城建稅和教育費附加

全年一次性獎金、央企負責人績效獎金延期兌現(xiàn)和任期獎勵的規(guī)定全員全額扣繳申報納稅 2020-10-10 09:58:55

問題來源：

中國公民李某就職于國內(nèi)A上市公司,，月工資為18000元，2019年收入情況如下：
（1）出版一部長篇小說,，取得稿酬40000元,。
（2）5月與一家培訓機構簽訂了半年的勞務合同,，合同規(guī)定從5月起每周六為該培訓機構授課1次，每次報酬為5000元,。5月份為培訓機構授課4次,。
（3）7月1日起將其位于市區(qū)的一套公寓住房按市價出租，每月收取租金3800元,。當月因衛(wèi)生間漏水發(fā)生修繕費用1200元,，已取得合法有效的支出憑證。
（4）12月取得全年一次性獎金60000元,。
（其他相關資料：李某每月自行負擔的“三險一金”為1800元,；李某為獨生子且其父母均已年滿60周歲；李某每月根據(jù)規(guī)定繳付的年金為500元,，李某上年度月平均工資為16000元,，當?shù)厣夏曷毠ぴ缕骄べY為5000元。對于專項附加扣除李某選擇在A公司預扣預繳其稅款時扣除,，對于全年一次性獎金李某選擇不并入綜合所得計稅,。涉及的憑證均已取得）
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題,。

（1）計算1月A公司應預扣預繳李某的個人所得稅,。

專項扣除=1800（元）
專項附加扣除（贍養(yǎng)老人）=2000（元）
依法確定的其他扣除=500（元），500＜5000×3×4%=600（元）,，所以按照500元扣除,。
1月A公司應預扣預繳李某的個人所得稅=（18000-5000-1800-2000-500）×3%=261（元）
參考教材P352；參考輕一P389

（2）計算李某出版小說被預扣預繳的個人所得稅,。

李某出版小說被預扣預繳的個人所得稅=40000×（1-20%）×70%×20%=4480（元）
參考教材P353,；參考輕一P390

（3）計算培訓機構5月支付李某授課費應預扣預繳的個人所得稅。

屬于同一項目連續(xù)性收入的,，以一個月內(nèi)取得的收入為一次,。

培訓機構5月應預扣預繳李某的個人所得稅=5000×4×（1-20%）×20%=3200（元）

參考教材P353；參考輕一P390

考查重點：本題考查的是勞務報酬所得預扣預繳稅額的計算,。

解題方向：個人所得稅改革后，居民個人取得的勞務報酬所得,、稿酬所得和特許權使用費所得的預扣預繳計算變得非常重要,，可以在單選題中考查，也可以作為計算題的一個小問,，需要考生掌握三者的異同：

應稅項目	預扣預繳應納稅所得額	預扣預繳稅額	注意
勞務報酬所得	（1）每次收入≤4000元,，預扣預繳應納稅所得額=每次收入-800元（2）每次收入＞4000元，預扣預繳應納稅所得額=每次收入×（1-20%）	預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數(shù)	適用3級超額累進預扣率
特許權使用費所得		預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×20%	—
稿酬所得	（1）每次收入≤4000元,，預扣預繳應納稅所得額=（每次收入-800元）×70% （2）每次收入＞4000元,，預扣預繳應納稅所得額=每次收入×（1-20%）×70%	預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×20%	相對于勞務報酬所得和特許權使用費所得,，預扣預繳應納稅所得額的計算多乘以了70%

本題關鍵點：每次收入的確定。

（4）計算李某7,、8月出租房屋應繳納的個人所得稅,。

李某7、8月出租房屋應繳納的個人所得稅=（3800-3800×4%-800-800）×10%+（3800-3800×4%-400-800）×10%=449.6（元）
參考教材P301,；參考輕一P357-P358

（5）計算李某取得全年一次性獎金應繳納的個人所得稅,。

居民個人取得全年一次性獎金，在2021年12月31日前,，選擇不并入當年綜合所得的,，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表,，確定適用稅率和速算扣除數(shù),，單獨計算納稅。60000÷12=5000（元）,，適用稅率10%,，速算扣除數(shù)為210元，應納個人所得稅=60000×10%-210=5790（元）,。
參考教材P306,；參考輕一P369

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