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涉及稅額是否包括教育費(fèi)附加和地方教育附加,?

請(qǐng)問(wèn)老師是只要涉及稅額都包括教育費(fèi)附加和地方教育附加嗎,? 如果題目問(wèn)的是稅金也包括這兩項(xiàng)嗎? 還是只有問(wèn)題是稅費(fèi)才包括稅金和費(fèi)用呢,?

煙葉稅稅率和應(yīng)納稅額的計(jì)算委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算 2023-08-05 17:13:28

問(wèn)題來(lái)源:

坐落于某縣城的甲卷煙廠為增值稅一般納稅人,主要生產(chǎn)銷售A牌卷煙,,2022年12月發(fā)生如下經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù):
(1)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)煙葉,,實(shí)際支付收購(gòu)價(jià)款1200萬(wàn)元、另支付100萬(wàn)元的價(jià)外補(bǔ)貼,,按規(guī)定繳納了煙葉稅,,開具合法的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證。
(2)將收購(gòu)的煙葉全部運(yùn)往位于縣城的乙企業(yè)(一般納稅人)加工煙絲,支付運(yùn)費(fèi),,取得運(yùn)輸公司(一般納稅人)開具的增值稅專用發(fā)票,,注明含稅運(yùn)費(fèi)50萬(wàn)元;支付不含稅加工費(fèi)130萬(wàn)元,、輔料費(fèi)30萬(wàn)元,,已取得增值稅專用發(fā)票。乙企業(yè)無(wú)同類煙絲銷售價(jià)格,。本月收回全部委托加工的煙絲,,乙企業(yè)已代收代繳相關(guān)稅費(fèi)。
(3)以委托加工收回的煙絲80%生產(chǎn)A牌卷煙7000箱,。本月銷售A牌卷煙給丙卷煙批發(fā)企業(yè)3000箱,,取得不含稅收入4000萬(wàn)元,由于貨款收回及時(shí)給予丙企業(yè)2%的折扣,。
(4)將委托加工收回的煙絲剩余的20%對(duì)外出售,,取得不含稅收入500萬(wàn)元。
(5)從一般納稅人處購(gòu)入客車4輛,,用于接送職工上下班,,取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明不含稅金額200萬(wàn)元;從一般納稅人處購(gòu)進(jìn)經(jīng)營(yíng)用的運(yùn)輸卡車5輛,,取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明不含稅金額300萬(wàn)元,。
(其他相關(guān)資料:A牌卷煙消費(fèi)稅比例稅率36%、定額稅率150元/箱,;煙絲消費(fèi)稅比例稅率30%)
要求:根據(jù)上述資料,,按照下列序號(hào)回答問(wèn)題,如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù),。

(1)計(jì)算甲卷煙廠應(yīng)繳納的煙葉稅,。
應(yīng)繳納煙葉稅=1200×(1+10%)×20%=264(萬(wàn)元)。
(2)計(jì)算乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的相關(guān)稅費(fèi),。
①乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅:
材料成本=(1200+100+264)×(1-10%)+50÷(1+9%)=1453.47(萬(wàn)元)
應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=(1453.47+130+30)÷(1-30%)×30%=691.49(萬(wàn)元)
②受托方代收代繳消費(fèi)稅的同時(shí),,應(yīng)代收代繳城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加,。
應(yīng)代收代繳城建稅,、教育費(fèi)附加和地方教育附加=691.49×(5%+3%+2%)=69.15(萬(wàn)元)
乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的相關(guān)稅費(fèi)合計(jì)=691.49+69.15=760.64(萬(wàn)元)。
(3)計(jì)算甲卷煙廠業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額,。
現(xiàn)金折扣是為了鼓勵(lì)購(gòu)貨方及時(shí)償還貨款而給予的折扣優(yōu)惠,,不得從銷售額中減除。委托加工收回的煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的,,已納消費(fèi)稅額可以按照生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除,。
應(yīng)納消費(fèi)稅=4000×36%+3000×150÷10000-691.49×80%=931.81(萬(wàn)元)。
(4)判斷甲卷煙廠業(yè)務(wù)(4)是否應(yīng)繳納消費(fèi)稅?如需要繳納,,計(jì)算應(yīng)繳納的消費(fèi)稅,。
委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品以高于原計(jì)稅價(jià)格對(duì)外銷售的,應(yīng)繳納消費(fèi)稅,,但可以抵扣委托加工環(huán)節(jié)已納的消費(fèi)稅額,。
煙絲組成計(jì)稅價(jià)格=(1453.47+130+30)÷(1-30%)=2304.96(萬(wàn)元)
對(duì)外銷售價(jià)格500萬(wàn)元>2304.96×20%=460.99(萬(wàn)元)
應(yīng)繳納消費(fèi)稅=500×30%-691.49×20%=11.7(萬(wàn)元)。
(5)計(jì)算甲卷煙廠本月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,。
購(gòu)入客車用于接送職工上下班,,屬于購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)專用于集體福利,進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,。
可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=(130+30)×13%+50÷(1+9%)×9%+(1200+100+264)×10%+300×13%=220.33(萬(wàn)元),。
(6)計(jì)算甲卷煙廠本月應(yīng)繳納的增值稅額。
應(yīng)繳納增值稅=(4000+500)×13%-220.33=364.67(萬(wàn)元),。
查看完整問(wèn)題

劉老師

2023-08-06 12:06:28 2804人瀏覽

哈嘍,!努力學(xué)習(xí)的小天使:

不是的。

教育費(fèi)附加和地方教育附加是國(guó)家收取的費(fèi)用,,不是稅金本身哈,。故一般情況下只讓計(jì)算稅額的時(shí)候,不包含教育費(fèi)附加和地方教育附加,,如果問(wèn)稅費(fèi)的話,,就包含教育費(fèi)附加和地方教育附加。

只有一個(gè)地方比較特殊,,即使題目問(wèn)的是稅金,,也要加上教育費(fèi)附加。就是在計(jì)算土地增值稅的時(shí)候,,讓計(jì)算扣除項(xiàng)目中的“與轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金”的時(shí)候,,這里雖然只說(shuō)了“稅金”,沒有說(shuō)“稅費(fèi)”,,也是包含教育費(fèi)附加的,,是否包含地方教育附加,要看題目已知條件,,題目已知條件告訴包含就包含,題目已知條件告訴不包含就不包含,。

每個(gè)努力學(xué)習(xí)的小天使都會(huì)有收獲的,,加油!
有幫助(3) 答案有問(wèn)題,?
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