當(dāng)前位置: 東奧會計(jì)在線> 財(cái)會答疑> 注冊會計(jì)師 > 稅法 > 答疑詳情

工作表現(xiàn)突出的獎金如何計(jì)稅,？

對于去年一次性獎金有兩種方法計(jì)算，單獨(dú)或者并入工資薪金,，這里沒有說選擇哪一種?。繛槭裁淳褪窃诎l(fā)放當(dāng)月并入工資薪金

全員全額扣繳申報(bào)納稅個人取得拍賣收入征收的個人所得稅規(guī)定 2021-08-18 23:01:01

問題來源：

中國公民張某在某市的一家事業(yè)單位任職,，2020年取得的收入情況如下：
（1）每月從單位取得工資收入15000元，自己負(fù)擔(dān)的符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的“三險(xiǎn)一金”合計(jì)為3500元,。
（2）張某在單位任職表現(xiàn)突出獲得5萬元特別獎金,。
（3）因累積消費(fèi)達(dá)到一定的額度，參與商場的抽獎活動,，抽得一臺微波爐,，商場零售價500元,。
（4）將本人一部長篇小說手稿的復(fù)印件拍賣取得收入5萬元,；同時拍賣一幅名人書法作品取得收入35萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)所拍賣的書法作品原值及相關(guān)費(fèi)用為20萬元,。
（5）由于身體原因張某于12月底辦理了提前退休手續(xù),，距離張某法定退休年齡還有3年，符合法定的提前退休條件,。單位按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放其一次性補(bǔ)貼收入196000元,。
［其他相關(guān)資料：張某近2年均購買了全年的符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品支出2400元,。張某的獨(dú)生女在讀全日制碩士研究生一年級，其與妻子約定由張某扣除子女教育支出,；張某首套住房貸款合同于1月底終止（20年內(nèi)）,，其每月5000元的住房貸款于1月底全部歸還完畢，其與妻子約定由張某扣除住房貸款利息支出,；8月份由于生病，扣除醫(yī)保報(bào)銷后,，張某負(fù)擔(dān)符合規(guī)定的醫(yī)藥費(fèi)100000元并選擇由自己扣除,；張某的父母均已年過80，張某與其哥哥約定平均分?jǐn)偪鄢狆B(yǎng)老人支出,。張某已向單位提供有關(guān)信息并依法要求辦理專項(xiàng)附加扣除］
要求：根據(jù)上述資料,，按照下列序號回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù),。

（1）單位預(yù)扣預(yù)繳張某工資,、薪金個人所得稅時，各扣除項(xiàng)目具體如何扣除,。

①法定減除費(fèi)用：5000元/月,。
②專項(xiàng)扣除：三險(xiǎn)一金3500元/月，可據(jù)實(shí)扣除,。
③專項(xiàng)附加扣除：a.子女教育支出,，由于約定由張某扣除，則其本人每月定額扣除1000元,；b.住房貸款利息支出,，扣除期間截至貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月，所以當(dāng)年只有1月需要扣除1000元的住房貸款利息支出,；c.贍養(yǎng)老人支出,，張某每月定額扣除1000元。
④依法確定的其他扣除：商業(yè)健康保險(xiǎn),，每月定額扣除200元。
【查書】全員全額扣繳申報(bào)納稅參考教材P250-P251,、P318

（2）張某獲得的5萬元特別獎金如何繳納個人所得稅？

應(yīng)當(dāng)在發(fā)放的當(dāng)月并入工資薪金所得,，預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。
【查書】個人所得稅征稅范圍參考教材P241

（3）張某獲得的微波爐是否應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅？如繳納,，計(jì)算應(yīng)納稅額。

企業(yè)對累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客,，給予額外抽獎機(jī)會,，個人的獲獎所得,，按照“偶然所得”繳納個人所得稅。
應(yīng)納個人所得稅=500×20%=100（元）
【查書】企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品個人所得稅的規(guī)定參考教材P292

（4）計(jì)算張某拍賣長篇小說手稿的復(fù)印件應(yīng)被預(yù)扣預(yù)繳和書法作品應(yīng)繳納的個人所得稅,。

個人拍賣自己的文字作品手稿原件及復(fù)印件，按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”,，預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅；拍賣除文字作品原稿及復(fù)印件以外的其他財(cái)產(chǎn),，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計(jì)算繳納個人所得稅,。
長篇小說預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅=50000×（1-20%）×20%=8000（元）
書法作品應(yīng)納個人所得稅=（350000-200000）×20%=30000（元）
【查書】個人取得拍賣收入征收的個人所得稅規(guī)定參考教材P293

（5）計(jì)算張某辦理提前退休取得的一次性補(bǔ)貼收入應(yīng)繳納的個人所得稅,。

個人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入,，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實(shí)際年度數(shù)平均分?jǐn)偅_定適用稅率和速算扣除數(shù),，單獨(dú)適用綜合所得稅率表,，計(jì)算納稅。
取得的一次性補(bǔ)貼收入應(yīng)繳納個人所得稅=（196000÷3-60000）×3%×3=480（元）
【查書】個人提前退休取得補(bǔ)貼收入征收個人所得稅的規(guī)定參考教材P287

（6）計(jì)算張某綜合所得應(yīng)繳納的個人所得稅,。

應(yīng)納稅所得額=［15000×12+50000+50000×（1-20%）］-60000-3500×12-（1000×12+1000+80000+1000×12）-2400=60600（元）
綜合所得應(yīng)納稅額=60600×10%-2520=3540（元）。
【查書】居民個人綜合所得應(yīng)納稅額的計(jì)算參考教材P261

查看完整問題

喬老師

2021-08-19 17:09:01 3323人瀏覽

勤奮可愛的學(xué)員,，你好：

因?yàn)檫@里的特別獎金不是指全年一次性獎金~

全年一次性獎金是指行政機(jī)關(guān),、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況,，向雇員發(fā)放的一次性獎金。一次性獎金也包括年終加薪,、實(shí)行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。

如果題目中明確指出該獎金是全年一次性獎金,，我們再考慮單獨(dú)計(jì)稅還是并入綜合所得（一般如果單獨(dú)計(jì)稅，題干會有提示說明）~~

沒有明確指出的情況下,，均并入綜合所得計(jì)稅呢（免稅,、不征稅的除外）~~

每個努力學(xué)習(xí)的小天使都會有收獲的，加油,！

有幫助(2) 答案有問題？

相關(guān)答疑