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再次增量留抵退稅和2019年3月10萬(wàn)比嗎,？

老師,，如果某企業(yè)有過(guò)兩次增量留抵退稅,，例19年3月31日留抵稅額為10萬(wàn),，19年4月-9月每月留抵稅大于10萬(wàn)，并且9月留抵稅為70萬(wàn),，進(jìn)項(xiàng)比為80%，那9月可退稅=（70-10）*80%*60%=28.8萬(wàn),，退稅后留抵稅額為41.2萬(wàn),，那再次增量留抵退稅時(shí)這個(gè)增量是跟19年3月31日10萬(wàn)比，還是跟19年9月41.2萬(wàn)比呢,？

計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)銷項(xiàng)稅額不足抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的處理 2021-07-02 07:55:26

問(wèn)題來(lái)源：

相關(guān)計(jì)算

（1）所有行業(yè)：允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%

（2）部分先進(jìn)制造業(yè)：允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例

【提示1】增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額

【提示2】進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例,，為2019年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）,、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重,。也就是說(shuō),，進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例的分子不含計(jì)算抵扣和憑普票抵扣（此類較少）的進(jìn)項(xiàng)稅：

進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例=憑專票、海關(guān)繳款書(shū),、完稅憑證抵扣的稅額÷（憑專票,、海關(guān)繳款書(shū)、完稅憑證抵扣的稅額+公路通行費(fèi)和旅客運(yùn)輸增值稅電子普票抵扣的稅額+計(jì)算抵扣的稅額）×100%

【提示3】納稅人取得退還的留抵稅額后,，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額。按照規(guī)定再次滿足退稅條件的,，可以繼續(xù)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還留抵稅額,，但規(guī)定的連續(xù)期間，不得重復(fù)計(jì)算

申請(qǐng)退還

納稅人應(yīng)在增值稅納稅申報(bào)期內(nèi),，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還留抵稅額

納稅人既申報(bào)免抵退稅又申請(qǐng)辦理留抵退稅的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)先辦理免抵退稅。辦理免抵退稅后,，納稅人仍符合留抵退稅條件的,，再辦理留抵退稅

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