藥品企業(yè)銷售自創(chuàng)新藥增值稅繳納規(guī)定是怎樣的,?
藥品企業(yè)銷售自創(chuàng)新藥,,開始收的全部價款和價外費用,,還有后續(xù)的免費使用,,藥品企業(yè)都不繳納增值稅嗎,?
問題來源:
第一節(jié) 征稅范圍與納稅義務人
【考點3】征稅范圍的特殊項目(★★)
1.罰沒物品征與不征增值稅的處理。
商品種類 |
稅務處理 |
執(zhí)罰部門和單位查處的屬于一般商業(yè)部門經營的商品 |
具備拍賣條件的,,由執(zhí)罰部門或單位商同級財政部門同意后,,公開拍賣,。其拍賣收入作為罰沒收入由執(zhí)罰部門和單位如數上繳財政,,不予征稅,。對經營單位購入拍賣物品再銷售的應照章征收增值稅 |
不具備拍賣條件的,由執(zhí)罰部門,、財政部門、國家指定銷售單位會同有關部門按質論價,交由國家指定銷售單位納入正常銷售渠道變價處理。執(zhí)罰部門按商定價格所取得的變價收入作為罰沒收入如數上繳財政,不予征稅,。國家指定銷售單位將罰沒物品納入正常銷售渠道銷售的,應照章征收增值稅 |
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執(zhí)罰部門和單位查處的屬于專管機關管理或專管企業(yè)經營的財物,如金銀(不包括金銀首飾),、外幣,、有價證券,、非禁止出口文物 |
應交由專管機關或專營企業(yè)收兌或收購,。執(zhí)罰部門和單位按收兌或收購價所取得的收入作為罰沒收入如數上繳財政,不予征稅。專管機關或專營企業(yè)經營上述物品中屬于應征增值稅的貨物,應照章征收增值稅 |
2.納稅人取得的財政補貼收入,,與其銷售貨物、勞務,、服務、無形資產,、不動產的收入或者數量直接掛鉤的,,應按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入,,不屬于增值稅應稅收入,不征收增值稅,。
【王穎有案例】甲企業(yè)是供熱公司,,政府對其進行了各種補貼,包括省,、市兩級的天然氣補貼,,市級政府的運營補貼,市級的園區(qū)補貼等。其中市級政府的運營補貼是根據甲企業(yè)的供熱量計算,,與甲企業(yè)的供熱活動密切相關且是對其銷售收入的補貼,該補貼應認為與甲企業(yè)銷售供熱服務的收入、數量直接掛鉤,,應按照規(guī)定銷售額來計算增值稅,。其他的政府補貼,,不符合上述條件,,沒有構成增值稅銷售額,,不征收增值稅,。
3.融資性售后回租業(yè)務中,,承租方出售資產的行為不屬于增值稅的征稅范圍,不征收增值稅,。
4.藥品生產企業(yè)銷售自產創(chuàng)新藥的銷售額,為向購買方收取的全部價款和價外費用,,其提供給患者后續(xù)免費使用的相同創(chuàng)新藥不按視同銷售處理,,不征收增值稅。
5.單用途卡與多用途卡的稅務處理辨析,。
【王穎有提示】銷售方≠售卡方時,銷售方在收到售卡方結算的銷售款時,應向售卡方開具增值稅普通發(fā)票,,不得開具增值稅專用發(fā)票,。
業(yè)務 |
單用途卡與多用途卡 |
售卡、接受充值(賣卡) |
不繳納增值稅,,不得開具增值稅專用發(fā)票 |
持卡人用卡購買貨物或服務(拿卡消費) |
銷售貨物或服務的一方(銷售方)應按照現行規(guī)定繳納增值稅,,且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票 |
因發(fā)行或者售卡并辦理相關資金收付結算業(yè)務取得的手續(xù)費、結算費,、服務費,、管理費等收入 |
售卡方應按照現行規(guī)定繳納增值稅 |
【王穎有案例】A公司從愛心一卡通公司購入一卡通5張,金額共計5萬元,,同時支付手續(xù)費及工本費0.2萬元,。A公司用該卡到老百姓大藥房買入口罩一批,共計1.2萬元,,老百姓大藥房次月15日和愛心一卡通公司結算銷售額,。愛心一卡通公司如何開具發(fā)票?老百姓大藥房該如何開具發(fā)票?A公司取得發(fā)票是否可以用于進項稅額抵扣?
【解析】(1)愛心一卡通公司銷售卡時,收取的5萬元作為預收資金,,不繳納增值稅,,開具一張增值稅普通發(fā)票,征收品目選擇601“預付卡銷售和充值”,,發(fā)票稅率欄應填寫“不征稅”,;收取的0.2萬元,應納增值稅,,可開具增值稅專用發(fā)票給A公司,。(2)A公司持卡消費時,老百姓大藥房銷售藥品按規(guī)定繳納增值稅,,不得開具發(fā)票給A公司,;老百姓大藥房與愛心一卡通公司結算時,可開具一張1.2萬元增值稅普通發(fā)票給愛心一卡通公司,,該發(fā)票備注欄應注明“收到預付卡結算款”,。愛心一卡通公司將該張發(fā)票作為其銷售卡時取得預收資金不繳納增值稅的憑證,留存?zhèn)洳?。?span>3)A公司可取得兩張發(fā)票(均在購卡時):第一張為預存資金5萬元的增值稅普通發(fā)票,,不可抵扣進項稅額;第二張為手續(xù)費及工本費0.2萬元的增值稅專用發(fā)票,,可用于進項稅額抵扣,。
柴老師
2022-04-03 12:08:45 2256人瀏覽
不是的,,藥品生產企業(yè)提供給患者后續(xù)免費使用的相同創(chuàng)新藥不按視同銷售處理,,不征收增值稅,。但藥品生產企業(yè)銷售自產創(chuàng)新藥向購買方收取的全部價款和價外費用,應照章繳納增值稅,。
您再理解一下,,希望可以幫助到您,如果您還有疑問,,歡迎繼續(xù)溝通哦~~~祝你輕松過關,!
每天努力,就會看到不一樣的自己,,加油,!相關答疑
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