輕2增值稅消費(fèi)稅主觀題：兼營與混合銷售的區(qū)別
請問第二問,，這個(gè)是混合銷售,，那兼營行為呢，如何區(qū)分思路還是不清晰,，請解惑,。謝謝
問題來源：
（1）國內(nèi)運(yùn)送旅客，取得價(jià)稅合計(jì)金額532.8萬元,；運(yùn)送旅客至境外,，取得銷售收入159.84萬元,。
（2）運(yùn)送貨物，開具增值稅專用發(fā)票注明不含稅運(yùn)輸收入780萬元,、裝卸收入54萬元,。
（3）為災(zāi)區(qū)無償提供運(yùn)輸服務(wù)，發(fā)生運(yùn)輸服務(wù)成本6萬元,，成本利潤率10%,，無最近時(shí)期同類服務(wù)的平均價(jià)格,。
（4）提供倉儲(chǔ)服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票注明不含稅倉儲(chǔ)收入210萬元,、裝卸收入金額18萬元。
（5）出租閑置車輛,，取得含稅收入20.4萬元,；提供車輛停放服務(wù)，取得含稅收入7.8萬元,。
（6）購進(jìn)汽油取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)稅合計(jì)金額33.9萬元，90%用于公司運(yùn)送旅客,，10%用于公司接送員工上下班,；購進(jìn)礦泉水一批,，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)稅合計(jì)金額6.78萬元，70%贈(zèng)送給公司運(yùn)送的旅客,，30%用于公司集體福利。
（7）支付車輛的修理費(fèi),，取得增值稅專用發(fā)票注明的不含稅金額60萬元,。
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題,，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
銷項(xiàng)稅額=780×9%+54×6%=73.44（萬元）
進(jìn)項(xiàng)稅額=33.9/（1+13%）×13%×90%+6.78/（1+13%）×13%×70%=4.06（萬元）
銷項(xiàng)稅額=6.78/（1+13%）×70%×13%=0.55（萬元）
進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)數(shù)=4.06+7.8=11.86（萬元）
應(yīng)納的增值稅額=134.65-11.86=122.79（萬元）。
王老師
2021-07-01 11:34:48 2681人瀏覽
這里屬于兼營的，因?yàn)閮烧叩臉I(yè)務(wù)是獨(dú)立發(fā)生的,，互相之間沒有關(guān)聯(lián),，且使用稅率不同,。
下面給您總結(jié)一下混合銷售和兼營的區(qū)別：
經(jīng)營行為 | 分類和特點(diǎn) | 稅務(wù)處理原則 |
兼營 | 概念：納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù),、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)適用不同稅率或者征收率 特點(diǎn)：各行為之間相互獨(dú)立,，不存在因果關(guān)系和內(nèi)在聯(lián)系 | 應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額,，未分別核算銷售額的,，按照以下方法適用稅率或者征收率： （1）兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù),、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),，從高適用稅率 （2）兼有不同征收率的銷售貨物,、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù),、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用征收率 （3）兼有不同稅率和征收率的銷售貨物,、提供加工修理修配勞務(wù),、銷售服務(wù),、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用稅率 |
混合銷售 | 概念：一項(xiàng)銷售行為既涉及貨物又涉及服務(wù) 特點(diǎn)：銷售貨物與提供服務(wù)之間存在因果關(guān)系和內(nèi)在聯(lián)系 | 按企業(yè)主營項(xiàng)目的性質(zhì)劃分適用的項(xiàng)目來繳納增值稅,。一般情況下，銷售貨物為主的企業(yè)的混合銷售按照銷售貨物繳納增值稅，銷售服務(wù)為主的企業(yè)的混合銷售按照銷售服務(wù)繳納增值稅 |
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