13%

（1）納稅人銷售或者進口貨物（除適用低稅率,、征收率和零稅率的外）

（2）納稅人提供加工,、修理修配勞務(wù)（以下簡稱“應(yīng)稅勞務(wù)”）

（3）有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，包括有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃

9%——貨物

（1）糧食等農(nóng)產(chǎn)品（含動物骨粒,、干姜,、姜黃；不含麥芽、復(fù)合膠,、人發(fā),、淀粉）、食用植物油（ 含棕櫚油,、棉籽油,、茴油、毛椰子油,、核桃油,、橄欖油、花椒油,、杏仁油,、葡萄籽油、牡丹籽油,；不含環(huán)氧大豆油,、氫化植物油、肉桂油,、桉油,、香茅油）、鮮奶（含按規(guī)定標準生產(chǎn)的巴氏殺菌乳,、滅菌乳,；不含調(diào)制乳）

（2）自來水、暖氣,、冷氣,、熱水、煤氣,、石油液化氣,、天然氣、沼氣,、居民用煤炭制品,、二甲醚

（3）圖書、報紙,、雜志,；音像制品；電子出版物

（4）飼料,、化肥,、農(nóng)藥,、農(nóng)機（含密集型烤房設(shè)備,、頻振式殺蟲燈、自動蟲情測報燈、黏蟲板,、農(nóng)用挖掘機,、養(yǎng)雞設(shè)備系列產(chǎn)品、養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品,、動物尸體降解處理機,、蔬菜清洗機）、農(nóng)膜

（5）食用鹽

9%——服務(wù)

（1）交通運輸服務(wù)

（2）郵政服務(wù)

（3）基礎(chǔ)電信服務(wù)

（4）建筑服務(wù)

（5）不動產(chǎn)租賃服務(wù)

（6）銷售不動產(chǎn)

（7）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)（不含轉(zhuǎn)讓補充耕地指標）

6%

（1）現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）

（2）增值電信服務(wù)

（3）金融服務(wù)

（4）生活服務(wù)

（5）銷售無形資產(chǎn)（含轉(zhuǎn)讓補充耕地指標,，不含轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)）

一般納稅人選擇簡易計稅辦法適用3%征收率的情況：

一般納稅人發(fā)生特定的應(yīng)稅銷售行為,，可選擇按照或暫時適用簡易計稅辦法依照3%的征收率計算繳納增值稅。

（1）縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的自產(chǎn)電力,。小型水力發(fā)電單位,，是指各類投資主體建設(shè)的裝機容量為5萬千瓦以下（含5萬千瓦）的小型水力發(fā)電單位。

（2）自產(chǎn)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂,、土,、石料。

（3）以自己采掘的砂,、土,、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦,、石灰（不含粘土實心磚,、瓦）。

（4）自己用微生物,、微生物代謝產(chǎn)物,、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品,。

（5）自產(chǎn)的自來水,。

（6）自來水公司銷售自來水。（必須選擇）

（7）自產(chǎn)的商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）,。

（8）單采血漿站銷售非臨床用人體血液,。

（9）寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內(nèi)）。（必須選擇）

（10）典當業(yè)銷售死當物品,。（必須選擇）

（11）藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品,。

（12）公共交通運輸服務(wù)，包括輪客渡,、公交客運,、軌道交通（含地鐵、城市輕軌）,、出租車,、長途客運,、班車。

（13）經(jīng)認定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰,、形象設(shè)計,、背景設(shè)計、動畫設(shè)計,、分鏡,、動畫制作、攝制,、描線,、上色、畫面合成,、配音,、配樂、音效合成,、剪輯,、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼（面向網(wǎng)絡(luò)動漫,、手機動漫格式適配）服務(wù),，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)（包括動漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán)）,。

（14）電影放映服務(wù),、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù),、收派服務(wù)和文化體育服務(wù),。

（15）資管產(chǎn)品管理人運營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡易計稅方法,，按照 3% 的征收率繳納增值稅,。（必須選擇）

（16）提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費,，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額,，按照簡易計稅方法依3% 的征收率計算繳納增值稅。（必須選擇）

（17）提供非學歷教育服務(wù),、教育輔助服務(wù),。

（18）從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷售其收購的再生資源。

（19）銷售自產(chǎn)或外購的機器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù),，應(yīng)分別核算機器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額,，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

（20）生產(chǎn)銷售和批發(fā),、零售下列藥品,，可選擇按照簡易辦法依照3% 征收率計算繳納增值稅：①抗癌藥品,；②罕見病藥品。

（21）非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù),、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù),，

以及銷售技術(shù),、著作權(quán)等無形資產(chǎn)，可以選擇簡易計稅方法按照3% 征收率計算繳納增值稅,。

（22）一般納稅人可以選擇適用簡易計稅方法計稅的建筑服務(wù)：清包工,、甲供、老項目,。

適用3%征收率計稅的一般納稅人和小規(guī)模納稅人,，其某些特殊銷售項目按照3%征收率減按2%征收增值稅：

（1）小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（有形動產(chǎn)，下同）,，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的,，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅,，并可自行開具或由主管稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票,。

（2）一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的,，可以放棄減稅,，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票,。

（3）納稅人（含一般納稅人和小規(guī)模納稅人）銷售除二手車以外的舊貨,，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅，不能放棄減稅,。

二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)：

2027年12月31日前,，對從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，按照簡易辦法減按0.5%征收增值稅,。

全面“營改增”過程中的特殊項目,，適用5%的征收率計算增值稅：

第一類，與“房地”相關(guān)的適用5%征收率的項目,。

（1）小規(guī)模納稅人銷售自建或者取得的不動產(chǎn),。

（2）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目,。

（3）小規(guī)模納稅人出租（經(jīng)營租賃）其取得的不動產(chǎn)（不含個人出租住房以及住房租賃企業(yè)向個人出租住房）,。

（4）其他個人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含其購買的住房）。

（5）其他個人出租（經(jīng)營租賃）其取得的不動產(chǎn)（不含住房）,。

（6）個人出租住房,，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額,。

（7）一般納稅人選擇簡易計稅方法計稅的不動產(chǎn)銷售。

（8）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人購入未完工的房地產(chǎn)老項目（2016年4月30日之前的建筑工程項目）繼續(xù)開發(fā)后,，以自己名義立項銷售的不動產(chǎn),，屬于房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計算繳納增值稅,。

（9）一般納稅人選擇簡易計稅方法計稅的不動產(chǎn)經(jīng)營租賃,。

（10）一般納稅人2016 年4 月30 日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同，或以2016 年4 月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù),，選擇適用簡易計稅方法的,。

（11）一般納稅人收取試點前開工的一級公路、二級公路,、橋,、閘通行費，選擇適用簡易計稅方法的,。

（12）納稅人轉(zhuǎn)讓2016 年4 月30 日前取得的土地使用權(quán),，選擇適用簡易計稅方法的。

第二類,，其他適用5% 征收率的項目,。

（1）納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇差額納稅的,。

（2）一般納稅人提供人力資源外包服務(wù),，選擇適用簡易計稅方法的。

（3）納稅人提供安全保護服務(wù),，選擇差額納稅的,。

2023 年1 月1 日至2027 年12 月31 日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3% 征收率的應(yīng)稅銷售收入,，減按1% 征收率征收增值稅,；適用3% 預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1% 預(yù)征率預(yù)繳增值稅,。減按1% 征收率征收增值稅的,，應(yīng)按照1% 征收率開具增值稅發(fā)票。納稅人也可就該筆銷售收入選擇放棄減稅并開具增值稅專用發(fā)票,。