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增值稅視同銷售情形詳解

我記得有自產(chǎn)貨物,，投分贈(zèng)視同銷售

外購(gòu)貨物,，用于投資,、集體福利、贈(zèng)送也視同銷售吧

視同發(fā)生應(yīng)稅銷售行為的銷售額確定 2022-05-04 15:05:16

問(wèn)題來(lái)源：

考點(diǎn)5：視同發(fā)生應(yīng)稅銷售行為的銷售額（★★★）

納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為的價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由的，或者視同發(fā)生應(yīng)稅銷售行為而無(wú)銷售額的，在計(jì)算增值稅時(shí),，銷售額要按照如下規(guī)定的順序來(lái)確定，不能隨意跨越次序：

（1）按照納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅銷售行為的平均銷售價(jià)格確定,；

（2）按照其他納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅銷售行為的平均銷售價(jià)格確定,；

（3）按照組成計(jì)稅價(jià)格確定,。

組價(jià)公式一：組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）

公式中的成本：銷售自產(chǎn)貨物的，為實(shí)際生產(chǎn)成本,；銷售外購(gòu)貨物的,，為實(shí)際采購(gòu)成本。用這個(gè)公式組價(jià)的貨物不涉及消費(fèi)稅,，公式里的成本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局確定,。

組價(jià)公式二：組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）+消費(fèi)稅稅額

用這個(gè)公式組價(jià)的貨物屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)包括消費(fèi)稅稅額,，這里的消費(fèi)稅稅額包括從價(jià)計(jì)算,、從量計(jì)算、復(fù)合計(jì)算的全部消費(fèi)稅稅額,。公式中的成本利潤(rùn)率要按照消費(fèi)稅一章國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的成本利潤(rùn)率確定,，考試時(shí)一般會(huì)給出。

相關(guān)鏈接

這里要注意增值稅組價(jià)與消費(fèi)稅組價(jià)的關(guān)系,，在第三章消費(fèi)稅法中也會(huì)涉及,。

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高老師

2022-05-05 09:46:16 785人瀏覽

哈嘍,！努力學(xué)習(xí)的小天使：

單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

（一）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷

（二）銷售代銷貨物

（三）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售,，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外

（四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目

（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)

（六）將自產(chǎn),、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資,，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶

（七）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者

（八）將自產(chǎn),、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人,。

下列情形視同銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：　　

（一）單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù),，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外,。　　

（二）單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外,。　　

（三）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形,。

如下是相關(guān)表格，有利于記憶：

貨物來(lái)源	用途	是否視同銷售貨物
自產(chǎn),、委托加工的貨物	用于集體福利,、個(gè)人消費(fèi)	視同銷售貨物
自產(chǎn),、委托加工的貨物	用于投資、分配,、贈(zèng)送
購(gòu)進(jìn)的貨物	用于投資,、分配,、贈(zèng)送
購(gòu)進(jìn)的貨物	用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)	不視同銷售貨物