第11問為什么不剔除進(jìn)口環(huán)節(jié)的5.75萬元增值稅,。
第11問為什么不剔除進(jìn)口環(huán)節(jié)的5.75萬元增值稅。
問題來源：
位于某縣城的甲設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年12月經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
（1）銷售一批設(shè)備，合同約定不含稅價款3450萬元,，按合同約定本月底收取貨款的50%,，下個月底收取余下的50%，本月尚未收到貨款,；采取直接收款方式銷售設(shè)備,，取得價稅合計金額2750萬元；以預(yù)收貨款的方式銷售設(shè)備,，取得預(yù)收款1750萬元,，設(shè)備尚未發(fā)出。
（2）將生產(chǎn)出的新型設(shè)備投資于乙公司,，該設(shè)備無同類產(chǎn)品市場價,，生產(chǎn)成本為2250萬元。
（3）購進(jìn)生產(chǎn)用零部件,，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計金額2373萬元,，支付道路通行費(fèi)，取得增值稅電子普通發(fā)票注明稅額4萬元,。支付橋,、閘通行費(fèi)，取得通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額2.5萬元,。
（4）進(jìn)口1輛小汽車用于管理部門使用,，小汽車關(guān)稅完稅價格35萬元人民幣,。
（5）月末盤存時發(fā)現(xiàn),，由于管理不善上月購進(jìn)的零部件被盜，零部件成本20萬元,，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)作為損失處理,。
（6）將一棟位于市區(qū)的辦公樓對外出租，預(yù)收半年的租金,，價稅合計525萬元,，該樓于2015年購入，選擇簡易方法計征增值稅,。
（7）因管理不善,，導(dǎo)致一棟廠房失火，全部毀損,，當(dāng)初購進(jìn)時已抵扣進(jìn)項稅額65萬元,，該廠房的凈值率為80%。
（其他相關(guān)資料：設(shè)備的成本利潤率為10%,；小汽車關(guān)稅稅率20%,，消費(fèi)稅稅率5%）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù),。
（1）銷售一批設(shè)備，合同約定不含稅價款3450萬元,，按合同約定本月底收取貨款的50%,，下個月底收取余下的50%，本月尚未收到貨款,；采取直接收款方式銷售設(shè)備,，取得價稅合計金額2750萬元；以預(yù)收貨款的方式銷售設(shè)備,，取得預(yù)收款1750萬元,，設(shè)備尚未發(fā)出。
（2）將生產(chǎn)出的新型設(shè)備投資于乙公司,，該設(shè)備無同類產(chǎn)品市場價,，生產(chǎn)成本為2250萬元。
（3）購進(jìn)生產(chǎn)用零部件,，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計金額2373萬元,，支付道路通行費(fèi)，取得增值稅電子普通發(fā)票注明稅額4萬元,。支付橋,、閘通行費(fèi)，取得通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額2.5萬元,。
（4）進(jìn)口1輛小汽車用于管理部門使用,，小汽車關(guān)稅完稅價格35萬元人民幣,。
（5）月末盤存時發(fā)現(xiàn),，由于管理不善上月購進(jìn)的零部件被盜，零部件成本20萬元,，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)作為損失處理,。
（6）將一棟位于市區(qū)的辦公樓對外出租，預(yù)收半年的租金,，價稅合計525萬元,，該樓于2015年購入，選擇簡易方法計征增值稅,。
（7）因管理不善,，導(dǎo)致一棟廠房失火，全部毀損,，當(dāng)初購進(jìn)時已抵扣進(jìn)項稅額65萬元,，該廠房的凈值率為80%。
（其他相關(guān)資料：設(shè)備的成本利潤率為10%,；小汽車關(guān)稅稅率20%,，消費(fèi)稅稅率5%）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù),。
（1）計算業(yè)務(wù)（1）的銷項稅額,。
采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出,，其納稅義務(wù)發(fā)生時間均為收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天,；采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天,，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的,，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；采取預(yù)收貨款方式,，其納稅義務(wù)發(fā)生時間一般為貨物發(fā)出的當(dāng)天,。
銷項稅額=3450×50%×13%+2750÷（1+13%）×13%=540.62（萬元）
銷項稅額=3450×50%×13%+2750÷（1+13%）×13%=540.62（萬元）
（2）計算業(yè)務(wù)（2）的銷項稅額。
將自產(chǎn)貨物用于投資入股的,，屬于視同銷售行為,。
銷項稅額=2250×（1+10%）×13%=321.75（萬元）
銷項稅額=2250×（1+10%）×13%=321.75（萬元）
（3）計算業(yè)務(wù)（3）可抵扣的進(jìn)項稅額。
購進(jìn)貨物,、支付的道路通行費(fèi)采用憑票抵扣,，支付的橋、閘通行費(fèi)實行計算抵扣,。
進(jìn)項稅額=2373÷（1+13%）×13%+4+2.5/（1+5%）×5%=277.12（萬元）
進(jìn)項稅額=2373÷（1+13%）×13%+4+2.5/（1+5%）×5%=277.12（萬元）
（4）分別計算業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅額和消費(fèi)稅額,。
應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅額=35×（1+20%）÷（1-5%）×13%=5.75（萬元）
應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅額=35×（1+20%）÷（1-5%）×5%=2.21（萬元）
應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅額=35×（1+20%）÷（1-5%）×5%=2.21（萬元）
（5）計算業(yè)務(wù)（5）損失零部件應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。
應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額=20×13%=2.6（萬元）
（6）業(yè)務(wù)（6）應(yīng)預(yù)繳的增值稅,。
納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的,，應(yīng)在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅,。
向市區(qū)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅=525/（1+5%）×5%=25（萬元）
向市區(qū)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅=525/（1+5%）×5%=25（萬元）
（7）業(yè)務(wù)（7）如何進(jìn)行稅務(wù)處理。
已抵扣進(jìn)項稅的不動產(chǎn),，發(fā)生非正常損失的,，應(yīng)當(dāng)作進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出。
進(jìn)項轉(zhuǎn)出額=已抵扣進(jìn)項稅額×不動產(chǎn)凈值率
進(jìn)項轉(zhuǎn)出額=65×80%=52（萬元）
進(jìn)項轉(zhuǎn)出額=已抵扣進(jìn)項稅額×不動產(chǎn)凈值率
進(jìn)項轉(zhuǎn)出額=65×80%=52（萬元）
（8）計算該企業(yè)當(dāng)月增值稅銷項稅額的合計數(shù),。
當(dāng)月的銷項稅額合計數(shù)=540.62+321.75=862.37（萬元）
（9）計算該企業(yè)當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項稅額的合計數(shù),。
當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項稅額的合計數(shù)=277.12+5.75-2.6-52=228.27（萬元）
（10）計算該企業(yè)當(dāng)月在本縣城應(yīng)繳納的增值稅稅額。
當(dāng)月在本縣應(yīng)納的增值稅稅額=862.37-228.27+525/（1+5%）×5%-25=634.1（萬元）
（11）計算該企業(yè)當(dāng)月在本縣城應(yīng)繳納的城建稅,、教育費(fèi)附加及地方教育附加,。
當(dāng)月在本縣應(yīng)納的城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加=634.1×（5%+3%+2%）=63.41（萬元）
（12）計算當(dāng)月應(yīng)繳納的車輛購置稅,。
當(dāng)月應(yīng)繳納的車輛購置稅=35×（1+20%）÷（1-5%）×10%=4.42（萬元）,。
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孫老師
2021-07-04 17:50:27 3478人瀏覽
哈嘍,！努力學(xué)習(xí)的小天使：
第11問問的是城建稅和兩個附加，需要先計算當(dāng)月實際繳納的增值稅和消費(fèi)稅,，而城建稅和兩個附加進(jìn)口不征,，所以進(jìn)口應(yīng)繳納的消費(fèi)稅和增值稅不需要作為計算城建和兩個附加的稅基。國內(nèi)銷售的增值稅應(yīng)納稅額634.1,，是已經(jīng)用銷項減去進(jìn)項后的金額,，其中進(jìn)項就包括了進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅稅額，所以在第11問中,，直接把第10問的答案634.1拿來用即可,，不用再重復(fù)減去進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅稅額了。
每天努力,，就會看到不一樣的自己,，加油！
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